Входит ли в патент пенсионные взносы

Опубликовано: 22.04.2024

• Бухгалтерия
• Налоги
• Патент

Читатель спрашивает: «Живу в Томской области, в городе Стрежевой. Занимаюсь вендингом на ЕНВД. Хочу перейти на патент. Нужно будет платить страховые взносы? Когда лучше перейти на патент — сейчас или с января 2021?»

Страховые взносы платят все ИП на патенте

Страховые взносы — обязательное условие работы ИП. Вы их платите независимо от того, ведете деятельность или нет. В 2021 году суммы такие:

• фиксированные взносы ИП — 40 874 ₽. Из них 32 448 ₽ на пенсионное страхование, 8 426 ₽ — на медицинское;
• дополнительные пенсионные взносы ИП — 1% с доходов свыше 300 000 ₽.

Дополнительные пенсионные взносы зависят от годовой стоимости патента. Считаются по формуле:

Например, патент на год стоит 20 000 ₽. Дополнительные взносы:

Страховые взносы платят все предприниматели: не важно, в каком регионе покупается патент.

Страховые взносы и за патент не обязательно платить в начале года

Страховые взносы можно платить и в начале года, и в течение года разными суммами. Главное, внести всю сумму до 31 декабря.

За патент тоже можно платить не сразу, а в течение срока его действия.

Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов

С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на взносы. ИП без работников может уменьшить налог полностью, ИП с работниками — не более чем наполовину.

Страховые взносы учитываются только в том календарном году, в котором они уплачены.

Тут может быть несколько ситуаций.

Вы сначала внесли страховые взносы, за патент еще не платили

Если сначала внесли страховые взносы, за патент можно заплатить меньше или вообще ничего.

Например, в декабре вы подали заявление на покупку годового патента: с 1 января по 31 декабря 2021. В г. Стрежевой патент для одного торгового автомата стоит 14 400 ₽

До 31 марта вы должны заплатить треть его стоимости, это 4813 ₽, а остаток — до 31 декабря.

Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ страховых взносов.

Вы можете сделать так:

1. До 31 марта уплатить частично страховые взносы — 4813 ₽.
2. Подать в налоговую уведомление об уплаченных страховых взносах в сумме 4813 ₽.
3. Теперь 4813 ₽ за патент можно не платить: налоговая примет в зачет уплаченные страховые взносы.
4. Остаток страховых взносов (40 874 − 4813 = 36 061 ₽) можете заплатить в течение года, затем снова подать уведомление в налоговую. Из этой суммы вы получите налоговый вычет на остаток по патенту.
5. Остаток за патент (14 400 − 4813 = 9 587 ₽) тоже вносить не нужно.

В итоге за 2021 год вы заплатите только 40 874 ₽ страховых взносов.

Пример 2. В декабре вы подали заявление на патент для четырех торговых автоматов. Вам выдадут четыре патента. Стоимость для г. Стрежевой: 14 400 ₽ × 4 = 57 600 ₽.

До 31 марта вы должны заплатить треть всей стоимости, это 19 200 ₽, а остаток — до 31 декабря.

Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ фиксированных страховых взносов и 1% дополнительных пенсионных взносов:

Всего взносов за год: 40 874 + 4200 = 45 074 ₽.

Вы можете сделать так:

1. До 31 марта уплатить полностью страховые взносы — 45 074 ₽.
2. Подать в налоговую уведомление об уплаченных страховых взносах в сумме 45 074 ₽.
3. Теперь до 31 марта за патент можно ничего не платить, так как уплаченные взносы больше, чем 19 200 ₽.
4. До конца 2021 года нужно заплатить разницу: 57 600 − 45 074 = 12 526 ₽.

В итоге за 2021 год вы заплатите 45 074 ₽ взносов и 12 526 ₽ налог за патент.

Сначала оплатили стоимость патента, потом внесли страховые взносы

Если патент оплатили сразу, деньги за него можно вернуть — на сумму уплаченных страховых взносов. Возврат можно получить деньгами или в виде налогового вычета для оплаты патента на следующий период.

Пример. В декабре вы подали заявление на покупку патента на полгода: с 1 января по 30 июня 2021. В г. Стрежевой патент на полгода для одного торгового автомата стоит 7200 ₽. Допустим, вы сразу в январе заплатили эту сумму.

Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ страховых взносов.

Вы можете сделать так:

1. До 30 июня уплатить частично страховые взносы — 7200 ₽.
2. Подать в налоговую заявление на возврат излишне уплаченных денег за патент.
3. Налоговая вернет вам эти 7200 ₽.
4. До конца года заплатить оставшиеся страховые взносы 33 674 ₽.
5. Если будете покупать патент на второе полугодие с 1 июля по 31 декабря, до оплаты патента внесите остаток страховых взносов. Тогда можно подать уведомление об их уплате и не платить налог за патент.

В итоге за 2021 год вы заплатите: 7200 ₽ за патент + 7200 ₽ взносов − 7200 ₽ возврат + 33 674 ₽ взносов = 40 874 ₽.

Вместо возврата вы можете подать заявление о том, что хотите использовать эти деньги для оплаты патента на следующий период. Главное, использовать вычет в течение календарного года: остаток взносов на следующий год перенести не получится.

Эксперты ответят на ваш вопрос

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Патент можно купить в любой день

С 1 января 2021 года вас автоматически снимут с ЕНВД и вы перейдете на ОСН или УСН.

Если подать заявление на патент в январе, то с 1 января и до начала действия патента нужно будет вести отчетность и платить налоги на общей или упрощенной системе налогообложения.

Чтобы работать на патенте с 1 января 2021 года, подайте заявление на патент не позднее 31 декабря 2020 года. Но лучше сделать это заранее.

В заявлении укажите, на какой период покупаете патент: например, с 1 января 2021 до 31 декабря 2021 года.

Как подать заявление на получение патента:

• по почте заказным письмом с описью вложения;
• лично или по доверенности отнести в налоговую;
• через системы электронного документооборота;
• через личный кабинет на сайте налоговой, если у вас есть усиленная квалифицированная электронная подпись.

Как узнать стоимость патента

Стоимость патента можно узнать в калькуляторе на сайте налоговой.

Бывает, что калькулятор выдает ошибку и не показывает цену патента: такая ситуация с вендингом в г. Стрежевой. Тогда стоимость можно узнать в региональном законе.

Находим в законе Томской области «О патентной системе налогообложения» ст. 3 п. 46.1: розничная торговля без торговых залов. Видим, что потенциальный годовой доход для этого вида деятельности в г. Стрежевой — 240 000 ₽.

Чтобы узнать стоимость патента, умножаем 240 000 ₽ на 6%. Получается, что патент на один вендинговый автомат стоит 14 400 ₽.

psn_strahovye_vznosy_2021.jpg

Похожие публикации

Правила применения патентной системы изложены в гл. 26.5 Налогового Кодекса. В 2020 г. многие положения, касающиеся порядка исчисления платежей, были пересмотрены. Одно из главных новшеств - с 2021 г. страховые взносы на ПСН уменьшают стоимость патента.

Нормативные документы: уменьшение ПСН на сумму страховых взносов

До 2020 г. стоимость патента не зависела от уплаченных предпринимателем страхвзносов. В 2021 г. вступает в силу новая редакция ст. 346.51 НК РФ, утв. Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 373-ФЗ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента:

• страхвзносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм, в т.ч. фиксированные платежи ИП и взносы за наемных работников, включая платежи в ФСС от несчастных случаев («травматизм»);
• расходы по больничным листам, оплаченные ИП за счет собственных средств (за исключением сумм, начисленным по несчастным случаям на производстве и по профзаболеваниям);
• платежи за работников по договорам ДЛС (добровольного личного страхования), при условии, что суммы выплат не превышают федеральный размер пособия по нетрудоспособности.

Уменьшение налога ПСН на страховые взносы возможно только в отношении взносов за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности, и производится оно по определенным правилам.

Общий порядок учета взносов при ПСН

Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет производить на ПСН уменьшение на страховые взносы с 2021 г. лишь при соблюдении определенных условий.

Требования для зачета таковы:

• взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;
• взносы берутся в пределах исчисленных сумм, переплата не учитывается.

Чтобы уплаченные страхвзносы были учтены при начислении налога, ИП направляет в ИФНС, где был получен патент, специальное уведомление. Форма такого уведомления пока не опубликована.

Обновлено: форму уведомления об уменьшении взносов в PDF-формате вы найдете здесь.

Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ), подав в ИФНС соответствующее заявление.

ПСН и страховые взносы ИП без сотрудников

Предприниматель, не являющийся работодателем, перечисляет в бюджет фиксированные страхвзносы «за себя». В 2021 г. 8426 руб. фиксированных взносов уплачивается в ФФОМС и 32448 руб. в ПФР. Срок их внесения – до 31 декабря 2021 года. Дополнительно с дохода, превышающего 300 тыс. руб., уплачивается 1% взносов в ПФР, которые необходимо перечислить до 1 июля следующего года (ст. 432 НК РФ). В уменьшение стоимости патента ИП может принять всю сумму оплаченных в налоговом периоде взносов, тем самым снизив налог до нуля.

Однако плательщику придется учитывать определенные нюансы, возникшие из-за новой формулировки ст.346.49 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2021 г. (п. 3 ст. 1 закона № 373-ФЗ). Что изменилось:

• в 2021 году для годового патента налоговым периодом признается календарный месяц;
• если патент взят меньше, чем на год, налоговым периодом, как и раньше, признается срок его действия.

При ПСН уменьшение на страховые взносы в 2021 г. производится на суммы, уплаченные в налоговом периоде. Получается, что ИП должен перечислять страхвзносы:

• при годовом патенте - не реже 1 раза в месяц;
• при патенте, действующем менее года - не позже срока его окончания.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет. Чтобы избежать разногласий с налоговым органом, можно рекомендовать всем ИП, работающим по патенту, перечислять фиксированные взносы ежемесячно.

Пример

ИП Селиванов, работающий без наемных сотрудников, взял патент на 1 квартал 2021 г. Его стоимость, рассчитанная ИФНС, составила 30000 руб. Срок уплаты – до 31.03.2021 г. Чтобы уменьшить налог по ПСН, часть фиксированных взносов (за 3 месяца) Селиванов решил перечислить в течение января-марта:

• в ФФОМС ИП заплатил 2106,50 руб. (8426 руб. /12 мес. х 3 мес.),
• в ПФР - 8112 руб. (32448 руб. / 12 мес. х 3 мес.).

В итоге за патент Селиванов заплатит:

30000 – (2106,50 + 8112) = 19781,50 руб.

Как работодатели уменьшают налог по ПСН на страховые взносы за 2021 г.

Для ИП-работодателей введено ограничение – сумму ПСН уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и за себя, можно не более чем на 50%.

Пример

У ИП Красноперова работает 4 сотрудника. За них ежемесячно предприниматель перечисляет страхвзносов на сумму 18000 руб. Патент Красноперов в 2021 году взял на полгода (январь-июнь), его стоимость 80000 руб.

Так как в течение полугодия ИП перечислил взносов за работников на сумму 108000 руб. (18000 х 6 мес.), а уменьшить налог можно не более чем на 50% (80000 х 50% = 40000 руб., 108000 > 40000), то за патент Красноперов заплатит лишь 40000 руб.

Разницу (сумму превышения уплаченных взносов над установленным ограничением) разрешено переносить на следующий патент, действующий в этом же календарном году. То есть, 68000 руб. страхвзносов (108000 – 40000) ИП сможет зачесть в счет стоимости нового патента, если он возьмет его в 2021 году.

Можно ли ПСН уменьшить на страховые взносы при совмещении режимов

Налог при ПСН снижается на страхвзносы, уплаченные за сотрудников, занятых в видах деятельности, заявленных в патенте. Суммы, уплаченные за работников, занятых в деятельности, осуществляемой на иных режимах, не учитываются. Таким образом, при совмещении режимов, к примеру, УСН и ПСН, страховые взносы необходимо будет распределять по видам деятельности.

Пример

У ИП Перевалова работают 5 сотрудников, из которых 2 человека – в деятельности, заявленной по патенту, 3 человека – по УСН. За каждого из них Перевалов перечисляет по 5000 руб. взносов ежемесячно. Стоимость патента на месяц – 30000 руб. В уменьшение налога по ПСН Перевалов заявил лишь 10000 руб., уплаченных в период действия патента (за двоих человек по 5000 руб.), поэтому на ПСН он заплатит налога: 30000 - 10000 = 20000 руб.

Пока нет официальных разъяснений, как правильно распределять в такой ситуации фиксированные взносы ИП и суммы, за сотрудников, работающих одновременно в разных сферах. Учитывая, что сомнения и неясности норм трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), можно рекомендовать эти взносы распределять по доле выручки, полученной по каждому виду деятельности.

Ошибка в уведомлении на снижение налога по ПСН

При несоответствии суммы взносов, указанной ИП в уведомлении, фактическим платежам, числящимся на лицевых счетах налоговиков, ИФНС соразмерно пересчитает налоговые обязательства по патенту. Неуплата страхвзносов повлечет отказ в уменьшении налога, о котором плательщику сообщат в течение 20 дней после получения неверного уведомления, и тогда оплату патента придется произвести в полном размере (ст. 346.51 НК РФ в новой редакции).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как заполнить уведомление

Рекомендуемая форма уведомления, формат и порядок представления утверждены письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Уведомление состоит из трёх частей:

• титульного листа;
• листа А;
• листа Б.

На всех листах нужно указать ИНН предпринимателя и номер страницы. Особенности заполнения остальных реквизитов рассмотрим отдельно для каждой части.

На титульном листе укажите:

• код налоговой инспекции, где был куплен патент (первые четыре цифры номера патента);
• полные фамилию, имя и отчество (если есть) ИП;
• цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо. В этом случае не забудьте указать ФИО доверенного лица, дату и номер доверенности, приложить её копию и отметить количество листов копии доверенности.

Затем нужно указать номер телефона для связи, поставить подпись и дату. После заполнения листов А и Б останется вписать на титульном листе их количество (поле «Данное уведомление составлено на. »).

На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.

• строка 010 — номер патента ( указан на титульном листе патента);
• строка 020 — дату его выдачи ( указана справа от номера на титульном листе патента);
• строка 030 — сумму налога, т.е. стоимость патента ( указана на оборотной стороне патента в таблице по коду строки 040).

На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента.

• строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам (по трудовым договорам, по договорам ГПХ), «2» — если таких выплат нет;
• строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (суммируем значения строк 030 листа А);
• строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.

На что нужно обратить внимание

Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

• лично;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

Раз наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.

На листе Б вписал следующие показатели:

• строка 001 — «2»;
• строка 110 — 20000;
• строка 120 — 20000.

Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.

Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.

Стоимость патента она должна перечислить:

• до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
• до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.

У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.

Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.

В уведомлении на листе Б она укажет:

• в строке 001 — «1»;
• в строке 110 — 111000;
• в строке 120 — 55500.

Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:

111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.

Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:

• сумму не перечисленных взносов и пособий;
• сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.

Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!

Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.

Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.

В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.

Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:

• либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
• либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.

Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.

Итоги

Уведомление отправляют в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учёте по патенту и в которую оплатил или должен оплатить его стоимость.

Если уведомление подали уже после того, как оплатили часть или полную стоимость патента, переплату можно будет вернуть по заявлению.

Порядок новый и ещё не обкатанный на практике, поэтому скорее всего будут появляться вопросы и разъяснения от налоговиков. Мы будем следить за развитием событий и сообщать в блоге. Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить!

Дата публикации 05.03.2021

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют ПСН.

Должен ли ИП на ПСН вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Предприниматели, использующие патент (ПСН), не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако ИП, применяющие ПСН, ведут Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Эта Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее необходимо выводить на печать, прошнуровывать, пронумеровывать и подписать самому ИП. В инспекцию эта Книга не подается.

Подробнее о порядке заполнения Книги учета доходов см. статью "Книга учета доходов при ПСН".

Какую налоговую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на ПСН?

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, налоговую декларацию не заполняет.

Если предприниматель на ПСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если предприниматель применяет ПСН в какие сроки платится налог?

Порядок уплаты налога зависит от срока, на который получен патент:

1. если патент получен на срок до 6 месяцев, то вся сумма налога уплачивается не позднее окончания действия патента;
2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то оплатить его нужно:
   • в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
   • в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.

С 01.01.2021 сумму налога можно уменьшить, в том числе, на страховые взносы (см. здесь).

Если предприниматель на ПСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит налог на имущество?

Предприниматель на ПСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

• жилого дома;
• квартиры, комнаты;
• гаража, машино-места;
• единого недвижимого комплекса;
• объекта незавершенного строительства;
• иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет ПСН, то по имуществу, используемому в этой предпринимательской деятельности, налог на имущество платить не нужно. Исключением является имущество, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Как и когда ИП на ПСН платит налог на имущество?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит транспортный налог?

Транспортный налог платится независимо от режима налогообложения. Поэтому если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Как и когда платится транспортный налог предпринимателем на ПСН?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию по транспортному налогу предприниматели не подают. Организации не подают декларацию по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит земельный налог?

Предприниматель на ПСН платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ. Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Льготы по земельному налогу можно найти здесь.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на ПСН?

За период 2020 года предприниматели платят земельный налог на основании уведомления. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по земельному налогу?

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу. Организации не подают декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.

Должен ли предприниматель на ПСН уплачивать торговый сбор?

Предприниматели на ПСН освобождаются от уплаты торгового сбора по видам деятельности, в отношении которых введен торговый сбор.

Какие взносы платит ИП на ПСН без работников?

В обязательном порядке ИП на ПСН платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой на ОПС суммы зависит от потенциального дохода ИП в 2021 году. Если патент получен на срок менее календарного года, доход можно рассчитать, разделив размер потенциального годового дохода на количество дней в этом году и умножить результат на количество дней, на которое выдан патент.

Если сумма потенциально возможного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2021 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС.

Если сумма потенциально возможного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2022 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

На ОМС сумма к уплате за 2021 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов - не позднее 31 декабря 2021 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

Какую отчетность сдает ИП на ПСН по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (32 448 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (32 448 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (8 426 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (8 426 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

Когда я написала статью про увеличение потенциального годового дохода по патенту многие в комментариях не совсем поняли как я получила общую сумму налогов и почему из рассчитанной суммы по патенту я не выделила отдельно сумму страховых взносов и 1% по страховым взносам.

Я решила подробно объяснить про возможность уменьшения страховых взносов и показать полный порядок расчета. Также отмечу, что в данной статье буду рассматривать Индивидуального предпринимателя без работников (если ИП с работниками, то патент можно уменьшить на 50%).

Сначала напомню, что в 2020 году стоимость патента нельзя было уменьшать на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов и Индивидуальный предприниматель должен был платить отдельно сумму страховых взносов и отдельно сумму по патенту.

Теперь с 2021 года предприниматель может уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. В 2021 году сумма страховых взносов составит 40 874 рублей плюс надо будет оплатить 1% с суммы дохода (потенциального годового дохода по патенту), который выше 300 000 рублей.

Предположим, в нашей ситуации налоговая база по патенту предпринимателя за оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных составила 914 000 рублей. Стоимость патента за 2021 год составит 914 000 * 6% = 54 840 рублей . При этом наши обязательные платежи - это фиксированные страховые взносы за 2021 год - 40 874 рублей и 1% свыше дохода в 300 000 рублей - 6 140 рублей (914 000-300 000 = 614 000 рублей, 614 000 * 1% = 6 140 рублей). Итого взносов 47 014 рублей.

Если предприниматель уплатит (в пределах исчисленных сумм) фиксированные страховые взносы (в т.ч. 1% свыше 300000 рублей) в данном налоговом периоде , то сумму налога по патенту (исчисленную за налоговый период) можно уменьшить на сумму этих фиксированных страховых взносов.

Если не брать во внимание нюансы, то получится, что оплатив фиксированные страховые взносы в размере 47 014 рублей (в нашем примере), оплатить патент нужно будет только в сумме 7 826 рублей (54 840 рублей - 47 014 рублей = 7 826 рублей).

Теперь о нюансе.

Налоговым периодом по патенту в 2021 году признается календарный месяц (если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент) (статья 346.49 НК РФ).

Понятно, что если мы приобретаем патент на месяц или квартал или на любой другой срок до года (на срок до 11 месяцев включительно) , то для того чтобы стоимость патента уменьшить на стоимость страховых взносов , надо за этот период оплатить страховые взносы и подать уведомление об уменьшении патента либо написать заявление на возврат , если взносы оплатили позже.

Если же мы приобретаем патент на год, то получается, что в данном случае налоговым периодом признается календарный месяц , а это значит, что оплачивать фиксированные страховые взносы нужно будет ежемесячно (ведь стоимость патента сможем уменьшить если взносы уплачены в данном налоговом периоде в пределах исчисленных сумм).

Может быть это все-таки небольшой пробел в Налоговом Кодексе и фразу по пункту 2 статьи 346.49 НК РФ заменят на "на срок менее или равного календарному году", тогда не будет такой "заморочки" с ежемесячным расчетом фиксированных страховых взносов.

Теперь пробуем сделать расчеты для нашего случая, если так ничего и не изменят.

Напомню, что если патент получаем на 1 год, то патент нужно оплатить в размере 1/3 в срок до 90 дней с начала действия патента и в размере 2/3 в срок до окончания года.

Рассмотрим наш пример. Стоимость нашего патента 54 840 рублей. Значит до 30.03.2021 года надо оплатить 18 280 рублей и до 31.12.2021 г. платим 36 560 рублей.

Теперь ежемесячные платежи. Для того чтобы они уменьшили стоимость патента их надо платить ежемесячно. Ежемесячно оплачиваем 40 874 рублей / 12 = 3 406,17 - взносы за январь, февраль, март и т.д. Всего взносов за 1 квартал 2021 года получится 3406,17+3406,17+3406,17 = 10 218,50 рублей. До 30 марта 2021 года должны будем сделать первый платеж по патенту, а значит подав уведомление на уменьшение патента, доплатить придется 18 280-10 218,50 = 8061,50 рублей.

С апреля платим также ежемесячно фиксированные страховые взносы по той же схеме. Кроме этих взносов с апреля месяца добавляется оплата 1% страхового взноса при доходе свыше 300 000 рублей, ведь именно в этом месте будет превышен порог в 300 000 рублей. В апреле взносов 1% с дохода свыше 300 000 рублей будет уплачено 46,67 рублей, а далее ежемесячно по 761,66 рублей. Т.е. общая сумма взносов фиксированных и 1% свыше 300 000 рублей составит в апреле 3 452,83 рублей, а далее до декабря ежемесячно 4 167,83 рублей (3 406,17 - фикс, плюс 761,66 - 1% с дохода свыше 300 000 рублей). Таким образом с апреля по декабрь 2021 г. общая сумма взносов в данной ситуации составит 36 795,50 рублей.

Напомню, что по патенту мы должны будем оплатить до конца декабря 2021 года сумму в 36 560 рублей. А взносов мы оплатим к этому времени 36 795,50 рублей. Это значит, что подав уведомление об уменьшении патента, платить по патенту мы больше не будем, а сумму переплаты за этот период в 235,5 рублей надо будет возвращать по заявлению.

Вот такой сложный расчет!

Я его сделала в Excel, прикладываю выкладку, кому интересно.

Но я все-так очень надеюсь, что все окажется не так, и обязательно выйдут разъяснения или формулировку в НК РФ уточнят и не придется делать таких сложных и никому не нужных расчетов, а кроме этого ежемесячно уплачивать страховые взносы ИП.

Читайте также:

  
• Сколько должен платить ип на усн 6 налогов и взносов в пфр в 2019 году
  
• Если работодатель не платил взносы в пфр как подтвердить стаж
  
• До какого числа нужно платить взносы в пфр и фсс
  
• Если ип не оплатил фиксированные взносы в пфр вовремя
  
• Страховые взносы в 2001 году в пенсионный фонд какие были проценты