Что такое обязательные профессиональные пенсионные взносы в рк
Опубликовано: 29.04.2024
С 1 января 2014 года в накопительной пенсионной системе появился новый вид пенсионных взносов — обязательные профессиональные. Привлечение обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляет исключительно единый накопительный пенсионный фонд передает Еnpf.kz.
Что такое обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)?
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) — деньги, вносимые вкладчиками в единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) в пользу работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников определенным Правительством Республики Казахстан.
Кто является вкладчиками ОППВ?
Вкладчиком обязательных профессиональных пенсионных взносов является работодатель. Именно он осуществляет за счет своих собственных средств обязательные профессиональные пенсионные взносы в пользу работника.
Кто имеет право на пенсионные накопления за счет ОППВ?
Право на пенсионные накопления за счет ОППВ имеют те граждане, которые работают по профессиям, перечень которых утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан.
При составлении Перечня были использованы результаты исследований Республиканского НИИ по охране труда МТСЗН РК.
По результатам работы определены показатели и критерии для включения в Перечень профессий, имеющих вредные (особо вредные) условия труда:
— наличие вредных производственных факторов;
— не менее 80% занятости на работах с вредными (особо вредными) условиями труда;
— сохранение вредных условий труда (не ниже 3 класса вредности), связанных со спецификой производства (по результатам аттестации производственных объектов).
Каков размер ОППВ?
Обязательные профессиональные пенсионные взносы устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
Что такое договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных профессиональных пенсионных взносах?
Договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных профессиональных пенсионных взносов (договор присоединения) устанавливает права, обязанности и ответственность ЕНПФ, вкладчиков и получателей, предусмотренные Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». Договор присоединения размещен на сайте www.enpf.kz.
Договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных профессиональных пенсионных взносов заключается на основании заявления об открытии индивидуального пенсионного счета (ИПС). Заявление подписывается тремя сторонами — участниками договора: ЕНПФ, вкладчик (работодатель) и получатель (работник), в пользу которого будут производиться обязательные профессиональные пенсионные взносы.
После того, как заявление всеми сторонами подписано, ЕНПФ направляет электронное уведомление в Государственный центр по выплате пенсий (Центр) для внесения сведений о договоре в единый список физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных профессиональных пенсионных взносов.
Центр вносит сведения о договоре в единый список физических лиц, заключивших договор за счет ОППВ и уведомляет об этом ЕНПФ. Со дня получения фондом электронного уведомления от Центра вкладчик считается присоединившимся к договору.
Кто освобожден от уплаты ОППВ?
От уплаты ОППВ освобождаются:
— лица, достигшие пенсионного возраста, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
— лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, при условии, что инвалидность установлена бессрочно;
— военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, которым присвоены специальные звания, классные чины, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду, упразднены с 1 января 2012 года.
Сроки перечисления ОППВ в ЕНПФ
Обязательные профессиональные пенсионные взносы уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Хозяйствующими субъектами, применяющими специальный налоговый режим, — в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Существует ли механизм воздействия на работодателя, просрочившего уплату ОППВ?
Контролируют перечисление ОППВ налоговые органы. В случае если работодатель своевременно не перечисляет на ИПС работника ОППВ (при условии фактической выплаты и получения работником дохода), с работодателя налоговыми органами взыскиваются и подлежат перечислению в ЕНПФ ОППВ с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной уполномоченным органом, на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр).
В случаях неполного и (или) несвоевременного перечисления обязательных профессиональных пенсионных взносов налоговые органы вправе взыскивать с банковских счетов работодателей деньги в пределах образовавшейся задолженности. Взыскание задолженности производится на основе уведомления, направляемого работодателю в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
Работодатель в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления обязан представить в налоговый орган списки вкладчиков, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным профессиональным пенсионным взносам.
Органы налоговой службы ежегодно будут публиковать в средствах массовой информации списки работодателей, имеющих задолженность по ОППВ, не погашенную в срок более шести месяцев со дня ее возникновения.
Как будет осуществляться контроль своевременной уплаты работодателем ОППВ?
Работодатели ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных профессиональных пенсионных взносов. Форма декларации и порядок ее составления устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Автор: Ravil
Ежемесячные отчисления из заработной платы — это взносы в пенсионный фонд.
Пенсионные взносы и начисленный на них инвестиционный доход формируют общую финансовую подушку безопасности, из которой выплачиваются пенсии.
Пенсионные отчисления бывают 3 видов:
- обязательные пенсионные взносы;
- обязательные профессиональные пенсионные взносы;
- добровольные пенсионные взносы.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Обязательные взносы платят: юридические и физические лица; частные и индивидуальные предприниматели; субъекты малого бизнеса; крестьянские и фермерские хозяйства; те, кто работает за пределами страны, оставаясь ее гражданином.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ, но не менее 10 % от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, и не выше 10 % 50-кратного минимального размера заработной платы.
Плательщики
Период
Объект исчисления
Пределы
Сроки перечисления
Примечание
Юридические лица, использующие труд наемных работников и физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера
за каждый месяц налогового периода
ежемесячный доход наемных работников и физических лиц
в размере 10 % от ежемесячного дохода и не выше 10% 50-кратного МРЗП3
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
Обязанность по уплате ОПВ
ЧП и ИП, перечисляющие ОПВ в свою пользу
за каждый месяц налогового периода
получаемый доход, определяемый самостоятельно
в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП и не выше 10 % 50-кратного МРЗП
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
Обязанность по уплате ОПВ
В случае отсутствия дохода, вправе уплачивать ОПВ из расчета 10 процентов от МРЗП
Лица ЧП и ИП, использующие труд наемных работников
за каждый месяц налогового периода
ежемесячный доход наемных работников
в размере 10 % от ежемесячного дохода и не выше 10% 50-кратного МРЗП
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
Обязанность по уплате ОПВ
Субъекты малого бизнеса, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, перечисляющие ОПВ в свою пользу, и использующие труд наемных работников
ежемесячный доход наемных работников и физических лиц
в размере 10% от дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 6 размеров 50-кратного МРЗП
в сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым
Обязанность по уплате ОПВ
Упрощенная декларация (форма 910.00) представляется в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента
получаемый доход за налоговый период
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 12 размеров 50-кратного МРЗП
в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК: оплата стоимости патента производится до представления расчета
Обязанность по уплате ОПВ
Расчет стоимости патента (форма 911.00) представляется в налоговый орган в сроки, предусмотренные налоговым законодательством
Крестьянские или фермерские хозяйства в пользу совершеннолетнего (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства
за каждый месяц налогового периода
не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП
в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК
Обязанность по уплате ОПВ
ОПВ в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского или фермерского хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.
Декларация (форма 920.00) представляется в налоговый орган не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом
Физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ, в том числе предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющими налоговыми агентами4
за каждый месяц налогового периода
в размере 10% от получаемого дохода, но не выше 10% 50-кратного МРЗП
На период с 1 июня 2020 года до 1 января 2021 года5, действуют пределы в размере 5% от получаемого дохода, но не выше 5% 50-кратного МРЗП
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов
Имеют право уплачивать ОПВ
Граждане РК, работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК
за каждый месяц налогового периода
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП
Имеют право уплачивать ОПВ
Граждане РК, работающие за пределами РК
за каждый месяц налогового периода
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП
Имеют право уплачивать ОПВ
От уплаты ОПВ освобождаются физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.
Перечисление ОПВ производится агентами путем безналичных платежей.
Лица ЧП, ИП, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят ОПВ наличными деньгами в банки для их последующего перечисления в ЕНПФ, с указанием следующих реквизитов Государственной корпорации:
Бенефициар
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
КНП (Код назначения платежа)
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)
Для защиты и компенсации ущерба здоровью людям, работающим на вредном производстве, государство предусмотрело в том числе такой механизм, как ОППВ.
Вкладчиком ОППВ является работодатель. Именно он осуществляет за счет своих собственных средств ОППВ в пользу работника.
Право на пенсионные накопления за счет ОППВ имеют те граждане, которые работают по профессиям, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РК.
ОППВ устанавливаются в размере 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством РК.
ЕНПФ утвержден договор о пенсионном обеспечении за счет ОППВ (договор присоединения).
Договор присоединения заключается на основании заявления об открытии индивидуального пенсионного счета (ИПС). Заявление подписывается тремя сторонами - участниками договора: ЕНПФ, вкладчик (работодатель) и получатель (работник), в пользу которого будут производиться ОППВ.
От уплаты ОППВ освобождаются:
- лица, достигшие пенсионного возраста, в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
- лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, при условии, что инвалидность установлена бессрочно;
- военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, которым присвоены специальные звания, классные чины, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду, упразднены с 1 января 2012 года.
ОППВ уплачиваются в национальной валюте РК - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Хозяйствующими субъектами, применяющими специальный налоговый режим, - в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК.
Контролируют перечисление ОППВ налоговые органы. В случае если работодатель своевременно не перечисляет на ИПС работника ОППВ (при условии фактической выплаты и получения работником дохода), с работодателя налоговыми органами взыскиваются и подлежат перечислению в ЕНПФ ОППВ с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной уполномоченным органом, на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр).
В случаях неполного и (или) несвоевременного перечисления ОППВ налоговые органы вправе взыскивать с банковских счетов работодателей деньги в пределах образовавшейся задолженности. Взыскание задолженности производится на основе уведомления, направляемого работодателю в порядке, установленном Правительством РК.
Работодатель в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления обязан представить в налоговый орган списки вкладчиков, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным профессиональным пенсионным взносам.
Более подробно можно ознакомиться на сайте Еnpf.kz
Добровольные пенсионные взносы (ДПВ)
Добровольные пенсионные взносы граждане платят по своей инициативе, в любом объеме и с любой периодичностью.
Добровольные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ) и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд (далее – ДНПФ) вносятся вкладчиками:
- физическими лицами в свою пользу за счет своего дохода;
- физическими и юридическими лицами в пользу получателя (третьего лица).
Вкладчик добровольных пенсионных взносов вправе выбрать для уплаты добровольных пенсионных взносов ЕНПФ и (или) ДНПФ.
Ставка добровольных пенсионных взносов и порядок их уплаты определяются вкладчиком (получателем) самостоятельно.
Физическим лицом-резидентом РК по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов, произведенным в свою пользу, применяется налоговый вычет. Вычет применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты добровольных пенсионных взносов.
Подтверждающими документами для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам являются договор.
Заключение договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов (далее – договор) осуществляется при личном обращении в ЕНПФ вкладчика (получателя), вкладчика и получателя (при заключении договора в пользу третьего лица) или законного представителя несовершеннолетнего лица, доверенного лица на основании нотариально удостоверенной доверенности.
Заключение договора осуществляется в офисе ЕНПФ при личном обращении вкладчика и (или) получателя/поверенного лица/ законного представителя.
В случае, если у физического лица (получателя) имеется открытый ранее индивидуальный пенсионный счет (далее – ИПС) для учета добровольных пенсионных взносов (при условии изменения вкладчика по договору) повторное открытие ИПС, предназначенного для учета добровольных пенсионных взносов, не осуществляется, но заключается новый договор с номером ИПС и договора, открытого ранее, с текущей датой заключения нового договора.
Перечисление ДПВ, производится по следующим банковским реквизитам:
Бенефициар
«Единый накопительный пенсионный фонд»
РГУ «Национальный Банк Республики Казахстан»
Национальная палата предпринимателей
Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, рассмотрев в пределах компетенции ваш запрос, сообщает следующее.
1. По обязательным профессиональным пенсионным взносам
а) Какими нормами определяется отнесение той или иной специальности (профессии), по которой осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы (далее - ОППВ). (К примеру: будет ли относиться к данной категории маляр, задействованный во вредных условиях всего 20% своего рабочего времени)? Утвержден ли Перечень производств, работ, профессий работников, в пользу которых вкладчиками ОППВ за счет собственных средств осуществляются ОППВ по ставке 5%?
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2013 г. № 1562 утвержден Перечень производств, работ, профессий работников, в пользу которых вкладчиками ОППВ за счет собственных средств осуществляются ОППВ (далее - Перечень).
Работодателем уплата ОППВ производится работникам, проработавшим во вредных (особо вредных) условиях труда не менее 80% рабочего времени в месяц.
Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем.
Также отмечаем, что согласно подпункту 19) пункта 2 статьи 23 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель обязан вести точный учет рабочего времени, в том числе сверхурочных работ, во вредных (особо вредных), опасных условиях труда, на тяжелых работах, выполняемых каждым работником.
В этой связи, ОППВ осуществляются работодателем в пользу работников, проработавшим во вредных (особо вредных) условиях труда не менее 80% рабочего времени в месяц, профессии которых предусмотрены Перечнем.
б) ОППВ рассматривается как фонд оплаты труда или как статья расходов работодателя по аналогии с социальным страхованием?
С 1 января 2014 года дополнительно к обязательным пенсионным взносам работников (в размере 10% от заработной платы) перечисляются обязательные профессиональные пенсионные взносы (далее - ОППВ) в размере 5% от фонда оплаты труда.
В соответствии с пунктом 9 постановления Правительства РК № 255 от 26 марта 2014 года «Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов» расходы на уплату обязательных профессиональных пенсионных взносов относятся к фонду оплаты труда вкладчика.
в) Уплачиваются ли социальные отчисления в Фонд с обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в пп. 34 п. 1 ст. 156 Налогового кодекса, за январь и февраль 2014 года?
Постановлением Правительства РК от 20.03.2014 г. № 250 (далее - постановление 250) внесены изменения в пункт 5 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683 (далее - постановление № 683).
Согласно внесенным изменениям с 1 марта 2014 года определен новый перечень доходов и выплат, с которых не уплачиваются социальные отчисления (далее - СО) в Государственный фонд социального страхования (далее - Фонд). Одним из доходов, с которых с 1 марта 2014 года не уплачиваются СО в Фонд, являются ОППВ (указанные в подпункте 34 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса).
До внесения изменений в постановление № 683, сумма ОППВ подлежала уплате СО.
В связи с чем, за январь и февраль 2014 года сумма ОППВ подлежит уплате СО.
2. По обязательным пенсионным взносам (далее - ОПВ)
а) Просим разъяснить изменения, введенные с 1 марта 2014 года, касающиеся доходов и выплат, с которых не удерживаются ОПВ и СО?
б) просьба разъяснить изменения Налогового кодекса РК, принятые в декабре 2013 года по налогообложению экологических выплат и связанных с этим исчислений ОПВ?
в) Удерживаются ли ОПВ с доходов инвалидов 3 группы и одного из родителей лица, имеющих категорию ребенок-инвалид, участников ВОВ и приравненных к ним лиц, подавших заявление на льготу в январе 2014 года?
г) В связи с данными изменениями будут ли внесены изменения в Налоговый кодекс по социальному налогу?
Постановление Правительства РК от 20 марта 2014 года № 250 «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан» (далее - Постановление № 250) предусматривает внесение изменений:
а) в Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, утвержденных постановлением Правительства РК № 1116 от 18 октября 2013 года, в частности в п. 6.
ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд удерживаются с выплат:
1) указанных в подпункте 13) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода));
2) указанных в подпункте 10), 12), 13), 26-1) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Подпункт 12) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса предусматривает выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне.
В связи с чем, с экологических выплат обязательные пенсионные взносы удерживаются и перечисляются на индивидуальный пенсионный счет вкладчика.
Также ОПВ перечисляются с выплат и доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, инвалидов и иных лиц, указанных в подпункте 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы.
Данные изменения введены с 1 марта 2014 года.
б) в Правила исчисления и перечисления социальных исчислений, утвержденных постановлением Правительства РК № 683 от 21 июня 2004 года, в частности в п. 5:
С 1 марта 2014 года социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10), 12), 13) пункта 1 статьи 156.
Во внесенных изменениях и дополнениях в постановления Правительства РК № 633 и № 1116 сделана ссылка на действующие статьи Налогового кодекса РК.
В связи с чем, внесение изменений в Налоговый кодекс РК не предполагается.
3. По социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования
а) Согласно п. 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК от 21.06.2004 года установлено: «При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период». Данное условие относится только к ИП, применяющим специальный налоговый режим, или ко всем ИП?
Согласно письму Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 21 февраля 2012 года № НК-11-25/1752 в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон) для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим (далее - СНР) в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер СО, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет:
с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления СО, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы (далее - МЗП) устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
При этом (согласно норме этого же пункта) максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.
Таким образом, данное ограничение распространяется только на налогоплательщиков, применяющих СНР.
б) Как определяется доход для исчисления социальных отчислений за самого индивидуального предпринимателя?
В соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.
К самостоятельно занятым лицам относятся индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, обеспечивающие себя работой, приносящей им доход.
Доход индивидуального предпринимателя определяется в соответствии со статьей 183 Налогового кодекса РК.
Доход индивидуального предпринимателя, применяющего СНР режим для субъектов малого бизнеса, определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса.
в) Необходимо ли производить перерасчет сумм социальных отчислений за период с 14.09.2012 г. по 17.08.2013 г.?
Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 13 Закона, плательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать СО и пеню за несвоевременную и (или) неполную уплату СО. В этой связи, в случае неправильного исчисления и перечисления СО за период с 14.09.2012 г. по 17.08.2013 г., плательщик обязан привести уплату СО в соответствии с нормами Закона.
г) С какого срока социальные отчисления исчисляются по ИП по новой методике?
Согласно пункту 2 статьи 14 Закона для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется СНР, размер СО, уплачиваемых ими в свою пользу, с 1 января 2010 года составляет 5% от объекта исчисления СО.
В соответствии со статьей 1 Закона, объектом исчисления СО для самостоятельно занятых лиц являются получаемые им доходы. Ежемесячный доход для исчисления СО принимается на уровне не менее 1 минимальной заработной платы (далее - МЗП) и не более 10 МЗП. При этом максимальный размер СО не должен превышать сумму исчисленного социального налога в соответствии с налоговым законодательством.
д) Есть ли изменения в начислении социальных отчислений для ИП, которые ранее их оплачивали не менее минимальной заработной платы?
Законом до 1 января 2009 года для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется СНР, объектом исчисления СО был установлен доход на уровне 1 МЗП. С 1 января 2009 года объектом исчисления СО являются получаемые им доходы.
При этом максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.
е) Как исчислять социальные отчисления и пенсионные отчисления с дохода или как было по упрощенной декларации для ИП?
Порядок исчисления СО предусмотрен законодательством об обязательном социальном страховании.
Порядок исчисления обязательных пенсионных взносов и ОППВ предусмотрен пенсионным законодательством.
Например, при доходе работника 100 000 тенге:
ОПВ = 100 000 * 10% = 10 000 тенге;
СО = (100 000 - 10% ОПВ)* 5% = 4 500 тенге.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) это механизм для защиты и компенсации ущерба здоровью людям, за вредные условия труда (профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников). Которые работодатель осуществляет их за счет своих собственных средств в пользу работника.
Для открытия индивидуального пенсионного счета по ОППВ работодатель (агент) и работник заключают договор о пенсионном обеспечении за счет ОППВ (Договор) путем подписания заявления об открытии индивидуального пенсионного счета (ИПС) по учету ОППВ, согласно пункту 11 Пенсионных правил.
Договор начинает действовать со дня получения ЕНПФ электронного уведомления от Государственной корпорации «Правительство для граждан» о внесении сведений о договоре о пенсионном обеспечении за счет ОППВ в единый список физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, ОППВ.
Договор устанавливает права, обязанности и ответственность, предусмотренные Законом, а также иные особенности правоотношений между ЕНПФ, физическим лицом, за которое перечисляются ОППВ (получателем пенсионных выплат за счет ОППВ), и агентом.
* Агент по уплате обязательных профессиональных пенсионных взносов (агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие ОППВ в ЕНПФ в порядке, определяемом законодательством РК.
В случае, если у физического лица имеется ранее заключенный Договор , новый агент и физическое лицо, за которое перечисляются ОППВ, подписывают заявление о присоединении к Договору по форме, определяемой внутренними документами ЕНПФ и размещенной на сайте www.enpf.kz. При этом новый ИПС по учету ОППВ не открывается.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы , подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника.
При обращении в ЕНПФ для оформления заявления об открытии ИПС по учету ОППВ представляются следующие документы:
Физическим лицом:
при личном обращении – документ, удостоверяющий личность (оригинал);
при обращении поверенного физического лица:
| 1. документ, удостоверяющий личность поверенного лица (оригинал); 2. нотариально засвидетельствованная доверенность либо ее нотариально засвидетельствованная копия; 3. нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность получателя. |
Юридическим лицом – агентом по уплате обязательных профессиональных пенсионных взносов:
| 1. копия устава и его оригинал для обозрения или его нотариально засвидетельствованная копия либо копия заявления, принятого регистрирующими органами, о регистрации юридического лица, осуществляющего деятельность на основании типового устава, и оригинал для обозрения (представление типового устава не требуется); 2. копия справки, содержащей ЭЦП, или свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) и оригинал для обозрения либо их нотариально засвидетельствованная копия; 3. документ, подтверждающий полномочия (статус) должностного лица на совершение действий от имени клиента без доверенности, в том числе на подписание документов юридического лица на совершение операций с деньгами и (или) иным имуществом; 4. оригинал документа, удостоверяющего личность агента, при открытии ИПС в свою пользу (наличие ИИН обязательно), и/или документа, подтверждающего факт государственной регистрации учредителей юридического лица (за исключением документов акционерных обществ, а также документов учредителей хозяйственных товариществ, в которых ведение реестра участников хозяйственного товарищества осуществляется профессиональным участником рынка ценных бумаг)/выписки из реестра акционеров (участников) (для акционерных обществ и хозяйственных товариществ, в которых ведение реестра участников хозяйственного товарищества осуществляется профессиональным участником рынка ценных бумаг); 5. оригинал документа, удостоверяющего личность должностного лица (наличие ИИН обязательно), уполномоченного подписывать документы от имени юридического лица на совершение операций с деньгами и (или) иным имуществом, либо нотариально засвидетельствованная копия; 6. копия государственной лицензии (в случае если деятельность клиента лицензируется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О лицензировании») и её оригинал или нотариально засвидетельствованная копия для обозрения; 7. банковские реквизиты агента (бизнес-идентификационный номер (БИН), банковский идентификационный код (БИК), индивидуальный идентификационный код (ИИК), код бенефициара (КБе)). |
Филиалом (представительством) юридического лица, рассматриваемого в качестве агента , в дополнение к вышеуказанным документам представляется копия доверенности, выданной юридическим лицом-резидентом РК руководителю филиала или представительства, засвидетельствованная подписью и печатью филиала/представительства, и оригинала для сверки.
Если от имени клиента действует его представитель (за исключением должностных лиц юридического лица):
резидент Республики Казахстан:
| 1. копия документа, удостоверяющего личность представителя клиента, и его оригинал для сверки; 2. копия документа, подтверждающего полномочия представителя клиента на совершение операций с деньгами и (или) иным имуществом от имени клиента, в том числе на подписание документов клиента и его оригинал для сверки; 3. нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность клиента; |
нерезидент Республики Казахстан:
| 1. копия документа, удостоверяющего личность представителя клиента, и его оригинал для сверки; 2. копия документа, подтверждающего полномочия представителя клиента на совершение операций с деньгами и (или) иным имуществом от имени клиента, в том числе на подписание документов клиента и его оригинал для сверки; 3. копия документа, удостоверяющего регистрацию в уполномоченных органах Республики Казахстан на право въезда, выезда и пребывания физического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, и его оригинал для сверки; 4. нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность клиента. |
Индивидуальным предпринимателем (ИП), выступающим в качестве агента:
| 1. документ, удостоверяющий личность лица, зарегистрировавшегося в качестве ИП (оригинал); 2. свидетельство о государственной регистрации ИП (оригинал)/талон о регистрации уведомления о начале деятельности в качестве ИП (оригинал); 3. банковские реквизиты ИП. |
Поверенным лицом ИП, выступающего в качестве агента:
| 1. нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность лица, зарегистрировавшегося в качестве ИП; 2. свидетельство о государственной регистрации ИП (оригинал)/талон о регистрации уведомления о начале деятельности в качестве ИП (оригинал); 3. нотариально удостоверенная доверенность либо ее нотариально засвидетельствованная копия; 4. документ, удостоверяющий личность поверенного лица (оригинал); 5. банковские реквизиты ИП. |
Для открытия ИПС по учету ОППВ прилагается Шаблон и Справочник отраслей, производств, профессий.
Заполнение необходимо проводить строго в соответствии с порядком, прописанным в шаблоне (Шаблон), руководствуясь приведенным примером. В случае если в поле заполнения указаны «допустимые значения», выбрать один из вариантов, заполнить без сокращений.
ВАЖНО! Для указания вида отрасли, производства, профессии (кода) необходимо руководствоваться справочниками (Справочники), прописывая полное наименование отрасли, производства, кода, соответствующего наименованию профессии.
За более подробной информацией обращайтесь в отделения ЕНПФ. Ознакомиться с адресами отделений можно на сайте в разделе «Региональная сеть».
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:
Обязательные пенсионные взносы (далее ОПВ) исчисляются по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления.
При этом для дохода, принимаемого для исчисления, установлен предел - он не должен превышать 50 МЗП и быть менее 1 МЗП (нижний предел не распространяется на доходы работников).
ОПВ не удерживаются со следующих выплат и доходов:
- указанных в пункте 2 статьи 319 НК ;
- указанных в пункте 1 статьи 341 НК (за исключением установленных пп 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 НК, а также пп 42), 43) пункта 1 статьи 341 НК (в части утраченного заработка (дохода).
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 НК.
- полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 НК .
Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 341 НК, ОПВ удерживаются в соответствии со статьей 26 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» .
ОПВ уплачиваются в национальной валюте РК – тенге.
От уплаты ОПВ освобождаются:
Обязательные пенсионные взносы в пользу работников
Юридические лица, индивидуальные предприниматели, имеющие работников, являются агентами по перечислению ОПВ в пользу своих работников.
Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам, до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Удержанные суммы подлежат перечислению в Государственную корпорацию. Перечисление ОПВ производится безналичными платежами. Государственная корпорация перечисляет ОПВ в ЕНПФ (Единый накопительный пенсионный фонд).
Своевременно не удержанные и не перечисленные суммы ОПВ подлежат перечислению агентами с начисленной пеней в размере 1,25 – кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки.
Перечисление просроченной задолженности производится за каждый месяц отдельно с формированием платежного поручения в формате МТ-102 и приложением списка физических лиц.
ЕНПФ зачисляет полученную пеню на индивидуальные пенсионные счета вкладчиков согласно спискам физических лиц.
Агенты должны хранить сведения об удержанных и перечисленных ОПВ, в том числе о произведенных возвратах ошибочных платежей.
Перечисление ОПВ индивидуальными предпринимателями в свою пользу
Индивидуальные предприниматели исчисляют ОПВ ежемесячно и перечисляют исчисленные суммы в ЕНПФ в свою пользу.
Доход для исчисления ОПВ устанавливается в размере 10 % от получаемого дохода. Получаемый доход определяется самостоятельно. Если доход для исчисления составляет менее 1 МЗП, ОПВ считаются исходя из размера 1 МЗП.
В случае отсутствия дохода, ОПВ могут быть уплачены в размере 10% от 1 МЗП.
Обязательные пенсионные взносы перечисляются индивидуальным предпринимателем в свою пользу - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие счетов в банках, могут вносить ОПВ наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в ЕНПФ.
Читайте также: