Какие организации платят пониженные проценты с фот в пфр и фсс

Опубликовано: 03.05.2024

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

на пенсионное страхование;
на медицинское страхование;
на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

пособия по безработице и прочие госпособия;
различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Направление взносов	Лимит базы, рублей	Ставка на 2020 год, %
ПФР	В пределах 1 292 000	22
ПФР	Сверх 1 292 000	10
ФСС	В пределах 912 000	2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания)
ФСС	Сверх 912 000	Не уплачивается
ФФОМС	Не ограничена	5,1

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
ОПС	ВНиМ	ОМС
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20	0	0
Организации-Сколковцы	14	0	0
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

«Клерк» Рубрика Страховые взносы

Страховые взносы для малых и средних предприятий снизили. Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (это условие обязательно!) могут применять пониженные ставки. Но снижение касается только выплат физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.

База для начисления страховых взносов	Ставка взносов в ПФР, в пределах лимита	Ставка взносов в ФСС	Ставка взносов в ФОМС
Выплаты в пользу физлиц, не превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца	22 процента	2,9 процента	5,1 процента
Выплаты в пользу физлиц, превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца	10 процентов	-	5 процентов

Поясняем, как будет считаться:

Работнику начислена заработная плата за апрель 2020 года в размере 25 000 рублей. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 рублей.

Взносы в ПФР, по ставке 22%: 12 130×22% = 2668,6 руб., по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 1 287 руб. Всего взносы в ПФР составят 3 955,6 руб.

Взносы в ФСС 12 130×2,9% = 351,77 руб.

Взносы в ФОМС, по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (25 000 - 12 130) х 5% = 643,5 руб. Всего взносы в ФОМС составят 1 262,13 руб

Сколько же получится сэкономить? Если применяются обычные ставки, то взносов надо было бы уплатить 25 000×30% = 7500 руб. А из-за того, что с части выплат взносы меньше, уплатить надо будет 3 955,6 + 351,77 + 1 262,13 = 5569,5 руб. Экономия составит 1930,5 руб.

Информации по новым ставкам пока очень мало, но вопросы уже вовсю задают. Ответим на некоторые из них.

Считать именно по месяцам? Не нарастающим итогом?

Да, считать надо каждый месяц по отдельности. Нельзя сложить выплаты, например, за апрель и май и разделить на два.

Какой МРОТ брать, региональный или федеральный?

МРОТ, согласно Трудовому кодексу, на всю страну один. В 2020 году он равен 12 130 рублям. В регионах устанавливают минимальную заработную плату в соответствии со статьей 133.1 ТК РФ.

Если МРОТ в течение года изменят, то что-то изменится?

Нет, ничего не изменится. МРОТ берется на 1 января расчетного года.

Надо ли увеличивать МРОТ на районный коэффициент или другие надбавки?

Для расчета используется только сам МРОТ. Т.е. условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов.

Почему вы пишете про то, что пониженные ставки взносов применяются с 1 апреля, ведь судя по закону они только с 1 января 2021 года?

Дело в том, что в законе есть две статьи, которыми устанавливаются пониженные ставки. Положения одной из них (пункты в статье 2) действительно вступают в силу с 1 января 2021 года. Но есть и статья 5, в которой отдельно прописано о применении пониженных ставок с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Касается ли снижение ставок фиксированных взносов ИП?

Нет, не касается, увы.

Некоммерческие организации могут применять новые ставки?

Некоммерческие организации не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, поэтому в реестре МСП их нет. А значит нет и права применять новые ставки.

А микропредприятия забыли?

Микропредприятия это разновидность малых, они есть в реестре МСП, поэтому применять пониженные ставки они могут.

А как считать совместитетелей? Делить МРОТ на 50%?

Из текста закона следует, что не важно, основное место работы или нет и на какую часть ставки оформлен работник. Речь идет именно о выплате в календарный месяц.

Если отработан не полный месяц, работник был в отпуске или уволился. МРОТ считать по отработанным дням?

Судя по тексту закона считаются выплаты в адрес конкретного физлица в календарый месяц. И не важно, сколько дней он отработал, все равно от выплат ему надо отнимать один МРОТ.

Работодатели обязаны уплачивать с зарплаты и других выплат своих работников страховые взносы. В 2021 году многие компании вправе применять льготные тарифы.

Страховые взносы платят по общим, льготным и дополнительным тарифам.

Общие тарифы страховых взносов в 2021 году

Тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида платежа:

обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, 10% – при превышении предельной базы на ОПС;
обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%.

Общая сумма отчислений в 2021 году по-прежнему составляет 30%.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер которых зависит от классов экономического риска для разных видов деятельности, в 2021 году остались без изменений в диапазоне 0,2-8,5%.

Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС в 2021 году равна 1 465 000 рублей. Предельная величина базы для начисления взносов на ОСС в 2021 году равна 966 000 рублей. Предельной величины базы для начисления взносов на ОМС нет.

Дополнительные тарифы

Компании обязаны перечислять дополнительные страховые взносы.

Это касается выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах вредных и опасных работ. Такие работники имеют право на досрочное назначение страховой пенсии. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для «обычных» сотрудников.

Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен статьей 428 Налогового кодекса:

для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяется доптариф в размере 9%;
на работах, перечисленных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», - в размере 6%.

Здесь тарифы дополнительных страховых взносов зависят от специальной оценки условий труда.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Льготные тарифы для малого и среднего предпринимательства

В 2021 году для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП, установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для них тарифы взносов установлены так:

взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
взносы на ВНиМ – 0%;
взносы на ОМС – 5%.

Эти пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ. В 2021 году МРОТ установлен в размере 12 792 рублей.

Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30%.

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Нужно каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.

Применять тариф взносов 15% могут только компании и ИП, внесенные в реестр субъектов МСП. Начать применять пониженный тариф можно с 1-го числа месяца, в котором сведения о фирме или ИП внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. В случае исключения из реестра тариф 15% не применяют с 1-го числа месяца, в котором компания была исключена из реестра МСП.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

«Льготники» страховых взносов

В 2021 году для определенных компаний сохранили возможность уплачивать страховые взносы по сниженным тарифам и даже по нулевой ставке.

Их полный перечень установлен статье 427 Налогового кодекса. К ним относятся:

ИТ-компании;
компании сферы интеллектуальной деятельности;
плательщики, выплачивающие трудовые вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в «Российском международном судовом реестре»;
участники проекта «Сколково»;
предприятия киноиндустрии;
участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
резиденты порта Владивосток;
резиденты особой экономической зоны в Калининградской области.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Оплата майских выходных - 2021 и производственный календарь на май

Когда платить зарплату в мае 2021 года с учетом длинных выходных

Детские пособия 2021: появились новые выплаты, изменились правила расчета

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемных работников, обязаны начислять и платить в целевые фонды платежи на всех сотрудников, которые работают у них на условиях трудовых и гражданских соглашений. В суммах и особенностях начисления и оплаты платежей в текущем году произошли значительные изменения.

Рассмотрим, как платить страховые взносы в 2020 году и какова сумма обязательных платежей.

Кто является плательщиком
Какие доходы облагаются взносами
Сроки перечисления
Тарифы страховых взносов в 2020 году
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020
Пониженные ставки страховых взносов в 2020
Новые ставки страховых взносов с апреля 2020
Для кого действует сниженная ставка взносов после 1 апреля
Новая форма для расчета страховых взносов
Как избежать ошибок при начислении страховых взносов

Кто является плательщиком

ООО и ИП каждый месяц начисляют и выплачивают взносы за собственных работников, которые числятся в их штате и с которыми заключены договора согласно ТК. Совершаются такие платежи:

В ПФ;
На медстрахование;
ВНиМ;
Страховка от заболеваний и ЧП, произошедших на работе.

Если сотрудники работают по ГК РФ, работодатель платит только в ПФ и медицинскую страховку. Платеж на случай временной нетрудоспособности не предусмотрен вовсе, а страховка от несчастных случаев оплачивается, если предусмотрена заключенным соглашением.

Какие доходы облагаются взносами

Согласно налоговому кодексу и подзаконным нормативным актам страховые взносы начисляются на все доходы, полученные сотрудником. Исключение составляют только следующие выплаты:

Пособия, которые получает работник от государства;
Компенсационные выплаты. Например, возмещение расходов на питание или аренду жилья, оплата обучения на курсах;
Разовая финансовая помощь. Она выплачивается при рождении ребенка, потери одного из членов семьи, после аварий и стихийных бедствий;
Взнос в накопительный пенсионный фонд в размере до 12 тыс. рублей или материальная помощь, если ее размер не превышает 4 тыс. рублей;
Возмещение затрат на ипотечные кредиты или займы, полученные на строительство жилья.

Сроки перечисления

Предприятие или частный предприниматель платит страховые взносы. Платеж должен быть выполнен до 15 числа следующего месяца. Срок смещается в следующих случаях:

если последний день является выходным;
если 15 число приходится на праздник.

В этом случае последним днем оплаты считается первый рабочий день, который следует после выходных или праздников.

Тарифы страховых взносов в 2020 году

Размер платежей в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования устанавливается законодательством РФ. Согласно нормативным документам, принятым летом прошлого года, с 1 января 2020 года в нашей стране действуют такие общие тарифы:

1. Взнос в пенсионный фонд составляет 22%. По нему действует регрессивная ставка в случае, если доход работника превышает установленную сумму.

2. Тариф на ОМС равен 5,1%. Процент не изменяется в зависимости от уровня дохода наемного работника.

3. Страховые платежи по временной нетрудоспособности и материнству составляют 2,9%. При достижении предельного размера оплаты труда уменьшаются до 1,8%.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году

При начислении страховых взносом законодателем устанавливается лимит оплаты труда, после достижения которого предприятие не платит взнос или начисляет его по пониженной ставке. Сумма устанавливается ежегодно в зависимости от роста средней зарплаты в Российской Федерации.

Для 2020 года установлены следующие суммы:

1. По взносам в пенсионный фонд. Стандартный процент отчислений производится с дохода работника, меньшего 1,292 тыс. рублей. После того, как в течение отчетного периода (года) размер дохода превысит указанный предел, применяется сниженная ставка в размере 10%. А если субъект предпринимательства относится к льготным категориям, платеж не производится.

2. Обязательное медицинское страхование. По этому отчислению не предусмотрено снижение процентной ставки от стандартной независимо от того, сколько денег заработал наемный работник в течение года.

3. Страховые взносы на временную нетрудоспособность. Ставка применяется для работников, которые получили в текущем году доход в размере менее 912 тыс. рублей. После превышения страховой взнос не уплачивается.

Пониженные ставки страховых взносов в 2020 году

Изменения в законодательстве, которые регулируют порядок начисления и оплаты страховых взносов, сократили перечень субъектов, которые могут использовать льготные тарифы. Поэтому на начало 2020 года льготы предусмотрены только для следующих категорий плательщиков:

Субъекты предпринимательства на упрощенной системе налогообложения, которые занимаются благотворительностью;
Некоммерческие организации, которые работают в образовательной сфере, оказывают социальные услуги населению, занимаются наукой, работают в сфере культуры и искусства;
Организации, работающие в особой зоне Сколково;
Резиденты свободной экономической зоне в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области;
Компании, работающие в порту Владивостока;
Предприятия, которые работают в зона с опережающим развитием социальной сферы.

Новые ставки страховых взносов с апреля 2020 года

Согласно закону 102-ФЗ предприниматели и юридические лица, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса, получают право применять регрессивные ставки страховых взносов в 2020 году с 1 апреля.

Нормативно-правовым актом пониженный тариф доступен не по всем выплатам. Во избежание санкций со стороны контролирующих органов необходимо понимать, когда можно платить установленные законом 15% страховых взносов, а когда старые 30%.

Обратите внимание, что льготы применяются только субъектами малого и среднего бизнеса. Возможность расчета платежа в размере 15% имеют компании, которые платят сотрудникам заработную плату выше МРОТ. Он на сегодняшний день составляет 12 123 рубля.

Таблица ставок страховых взносов в 2020 году

Для кого действует сниженная ставка страховых взносов в 2020 году после 1 апреля

При применении сниженных ставок учитываются общие критерии, которые применяются к малому и среднему бизнесу. Для применения льгот нельзя превышать предельную численность персонала:

Микропредприятия — до 15 человек;
Малые компании — до 100 человек;
Средние субъекты предпринимательства — до 250 человек.

Одновременно учитывается предельный оборот в течение отчетного года:

Микропредприятия — до 120 млн рублей;
Малые компании — до 800 млн рублей;
Средние субъекты предпринимательства — до 2 млрд рублей.

Новая форма для расчета страховых взносов

В 2020 году вводится в действие новая форма, которую должны заполнять субъекты предпринимательства при расчетах страховых взносов. Она утверждена приказом налоговой службы, принятым в сентябре 2019 года (номер приказа ММВ-7−11/470@).

Нововведения по сравнению с прошлыми отчетными документами:

Предусмотрено поле, в котором указывается информация о закрытии обособленного подразделения предприятия.
Предусмотрено поле для идентификации типа плательщика взносов в зависимости от того, делал ли он выплаты застрахованным работникам в текущем отчетном периоде.

Возможны два варианта:

1 — указывается в том случае, если в течение предыдущего квартала предприятие или ИП делал выплаты лицам при наступлении страховых случаев или временной нетрудоспособности;
2 — указывается в случае, если выплаты не производились.

Обратите внимание, что второй вариант предусматривает возможность подачи РСВ по упрощенной форме. Подается только титульный лист и первый раздел, а также раздел 3, в котором указаны сведения о застрахованных лицах.

Отчетность сдается в течение месяца, который следует за отчетным кварталом. При этом указывается информация за текущий отчетный период и кварталы, которые прошли до этого.

За весь 2020 год согласно новым правилам РСВ сдается до 1 февраля 2021 года.

Как избежать ошибок при начислении страховых взносов

Законодательство, регулирующее размер и порядок оплаты страховых взносов, постоянно изменяется. Ошибки, допущенные при начислении оплаты, приводят к применению штрафных санкций со стороны государственных органов.

Во избежание подобных ситуаций целесообразно поручать ведение бухгалтерского учета аутсорсинговым компаниям, которые имеют в штате квалифицированных бухгалтеров с большим опытом начисления заработной платы и обязательных отчислений с нее.

Компания «Мегаконсалт» предоставляет услуги по ведению бухгалтерии для малых и средних предприятий. Мы несем ответственность за ошибки, допущенные в учете. Поэтому возмещаем затраты, которые заказчик понес вследствие применения санкций со стороны контролирующих органов.

Для получения консультаций по этому вопросу и заказа услуги обращайтесь к менеджерам по указанным на сайте телефонам.

Из-за коронавируса малому и среднему бизнесу снизили ставку страховых взносов. Общая ставка для всех видов страхования — 30%, но с суммы, которая превышает МРОТ, можно платить только 15%.

Эта льгота уже работает, но касается не любого бизнеса. Вот кто может сэкономить на взносах и как все посчитать.

О каких взносах речь

Компании и ИП, у которых есть наемные работники, должны платить с их зарплат взносы на разные виды страхования: социальное, медицинское, пенсионное. Эти взносы — за счет работодателя, из зарплаты работника их не вычитают.

Если работнику начислено 40 тысяч рублей, значит, работодателю он обходится минимум в 52 тысячи. За счет этих взносов у работника копится пенсия, его бесплатно лечат в поликлинике и оплачивают ему больничный.

Для каждого вида взносов установлена своя ставка. По общим правилам они такие:

на пенсионное страхование — 22%;
на медицинское страхование — 5,1%;
на социальное страхование — 2,9%.

Всего без учета взносов на травматизм получается 30%. Для некоторых взносов установлены предельные базы, после которых ничего не начисляется. Еще есть льготы, когда взносы можно платить по сниженной ставке. Но это никак не связано с пандемией и мерами господдержки — это обычные нормы налогового кодекса.

С 1 апреля 2020 года появилась новая льгота именно из-за пандемии: с тех сумм, что превышают МРОТ, ставка взносов составит не 30%, а 15%. Ее сохранят и на 2021 год — то есть такая норма станет постоянной.

В 2020 году МРОТ — 12 130 Р .

Кого касается снижение взносов

Льготу могут использовать только ИП и компании, которые относятся к малому и среднему бизнесу. То есть те, что есть в реестре МСП. Попадают туда по определенным критериям, без заявлений. Проверить свой статус можно через специальный сервис по ИНН.

Привязки к пострадавшим отраслям для этой льготы нет. Главное — быть малым или средним бизнесом, а заниматься можно чем угодно. Льгота применяется, даже если бизнес вообще не пострадал от пандемии и ограничений.

В чем суть льготы

С той суммы зарплаты, что превышает МРОТ, ставка взносов будет ниже обычной. То есть с МРОТ нужно платить 30%, а с превышения — 15%.

Как изменятся ставки с учетом льготы

Вид страхования	Ставка в пределах МРОТ	Ставка с превышения
Пенсионное	22%	10%
Медицинское	5,1%	5%
Социальное	2,9%	0%

Для взносов на травматизм ничего не меняется. Взносы свыше предельной базы тоже нужно платить на прежних условиях.

Взносы за январь — март 2020 года нужно считать как обычно. Снижение ставки действует только для взносов начиная с апреля.

Как рассчитать пенсионные взносы с учетом льготы

Льгота поможет сэкономить, но усложнит расчеты. Для пенсионного страхования нужно не только делить зарплату на части в пределах месяца, но и следить за предельной величиной нарастающим итогом с начала года. В 2020 году предельная величина для пенсионных взносов — 1,292 млн рублей.

Взносы до предельной суммы. Следите за предельной величиной с начала года по каждому работнику. Пока она не превысит 1,292 млн рублей в 2020 году, каждый месяц нужно сравнивать зарплату с МРОТ.

Как считать взносы до предельной величины

База для начисления взносов	Ставка взносов на ОПС
Часть зарплаты в пределах МРОТ	22%
Сумма, которая превышает МРОТ	10%

Например, у менеджера зарплата 30 000 Р в месяц. С учетом апреля он заработал с начала года 120 000 Р — это меньше предельной величины. С 12 130 Р работодатель заплатит 22% взносов на пенсионное страхование — 2669 Р . А с суммы превышения, то есть с 17 870 Р , — 10%, что составит 1787 Р . Общая сумма взносов на ОПС за апрель за этого менеджера составит 4456 Р . А экономия с учетом льготы — 2144 Р .

Взносы сверх предельной величины. Когда доход работника нарастающим итогом с начала года превысит в 2020 году 1,292 млн рублей, вся сумма превышения будет облагаться пенсионными взносами по ставке 10%. Так было и до пандемии.

подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ

В том месяце, когда случится превышение предельной величины, сумму зарплаты в ее пределах еще нужно будет поделить на МРОТ и льготную часть, а на остаток — начислить взносы по общим правилам.

Как рассчитать медицинские взносы с учетом льготы

Для взносов на медицинское страхование предельной величины нет. Их платят с любого дохода — даже если нарастающим итогом он больше 3 млн или, например, 5 млн рублей.

Начиная с апреля 2020 года для расчета взносов на ОМС нужно делить зарплату на две части:с 12 130 Р платят 5,1% взносов, а с превышения — 5%.

Сумму к уплате на апрель нарастающим итогом нужно считать так:

(Вся зарплата с января по март + Часть зарплаты в пределах МРОТ) × 5,1% + Часть зарплаты свыше МРОТ × 5% − Взносы, уплаченные с начала года.

Например, для менеджера с зарплатой 30 000 Р расчет за апрель будет таким: 12 130 Р × 5,1% + (30 000 Р − 12 130 Р ) × 5% = 1512 Р .

Это при условии, что за январь — март взносы уплачены в полном объеме месяц в месяц. Экономия с учетом пониженной ставки — 18 Р .

Как рассчитать взносы на социальное страхование с учетом льготы

Для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством тоже есть предельная величина — в 2020 году это 912 000 Р с начала года. С той суммы дохода, что превышает эту величину, взносы на социальное страхование вообще не платятся.

В этом отличие от пенсионных: там сверх предельной величины надо платить взносы по сниженной ставке, а на ВНиМ не нужно платить ничего. Это обычный порядок, который был и до пандемии.

Взносы до предельной величины. С суммы в пределах МРОТ нужно заплатить 2,9%, а с превышения — 0%.

Для менеджера с зарплатой 30 000 Р взносы без учета льготы составляли 870 Р в месяц, а с льготой — 352 Р . Экономия — 518 Р .

Взносы сверх предельной величины. Если доход работника с начала года превысит 912 000 Р , взносы на социальное страхование с суммы превышения начислять вообще не будут. Для всех страхователей, а не только для МСП.

Как учитывать районные коэффициенты и надбавки

В 2020 году МРОТ на федеральном уровне составляет 12 130 Р . В некоторых районах есть надбавки — то есть там минимальная зарплата должна быть выше федерального МРОТ. Но эти надбавки и коэффициенты не увеличивают МРОТ при разделении зарплаты для расчета взносов.

Даже для работников на Крайнем Севере или в Екатеринбурге, где есть районные коэффициенты, из ежемесячного дохода нужно вычитать федеральный МРОТ — 12 130 Р . А на весь остаток взносы начисляют по льготной ставке.

Если предприятие попало в реестр МСП позже 1 апреля

Льготная ставка используется с первого числа того месяца, когда компания попала в реестр МСП. Если это случилось в мае, взносы можно уменьшать с 1 мая.

Если компанию исключают из реестра, то с первого числа этого месяца взносы нужно считать как обычно, без коронавирусного снижения.

Когда нужно платить страховые взносы

Обычный срок уплаты взносов — 15 число следующего месяца. То есть 15 мая нужно заплатить взносы за апрель.

Но для МСП из пострадавших отраслей, которые были в реестре на 1 марта 2020 года, срок уплаты перенесли:

за март — май — на 6 месяцев;
за июнь — июль — на 4 месяца.

То есть срок уплаты взносов за апрель 2020 года — 16 ноября, за май — 15 декабря. При этом будет действовать рассрочка на год: платить можно не всю сумму, а 1/12 часть каждый месяц в течение года. Начинать такие рассроченные платежи нужно с месяца, следующего за тем, когда наступает срок уплаты с учетом переноса. Если взносы за апрель перенесли на 16 ноября, то 1/12 от этой суммы можно внести до 31 декабря.

1/12 от суммы взносов за май можно включить в платеж, который нужно внести до 31 января. И так в течение 12 месяцев.

Сейчас бизнесу из пострадавших отраслей можно рассчитать взносы, но не платить их. Возможно, платить вообще не придется: в недавнем обращении президент пообещал списать пострадавшему бизнесу все подобные платежи за второй квартал. Но документа пока нет — расскажем, когда появится.

Читайте также: