Какая задолженность относится к дебиторской задолженность пенсионному фонду

Опубликовано: 19.05.2024

Дата публикации 06.10.2020

В казенном учреждении числится дебиторская задолженность (административные штрафы). Срок оплаты по административным штрафам составляет 60 дней. Согласно порядку привлечения к административной ответственности постановление по делу об административном правонарушении вступает в силу после истечения сроков обжалования. Если нарушитель не подал жалобу, то это 10 дней со дня, следующего за датой вручения уполномоченным органом постановления по делу (не протокола об административном правонарушении, а результатов его рассмотрения).

Сведения (ф. 0503169) по дебиторской задолженности содержат столбцы "Просроченная задолженность", "Долгосрочная задолженность". В соответствии с п. 11 СГС "Доходы" сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником в срок, учитывается на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность".

Как различать эти три вида задолженности (какие балансовые/забалансовые счета соответствуют каждой?) и правильно отразить их в отчетности? Кроме того, в СГС "Доходы" указано на необходимость формирования резерва по сомнительным долгам. Можно ли его начислить текущей датой? Какими проводками?

При формировании сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) организации бюджетной сферы руководствуются инструкцией, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н).

К просроченной задолженности относится задолженность, по которой в срок, предусмотренный правовым основанием ее возникновения, обязательства дебитором не исполнены (п. 167 Инструкции № 191н). Срок исполнения обязательства может быть установлен законом или иным правовым актом, а также договором по усмотрению сторон (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Специального порядка для отражения в бюджетном учете факта признания дебиторской задолженности просроченной не установлено. Такая задолженность продолжает учитываться на счетах ее возникновения. Например, дебиторская задолженность на счете 208 00 является просроченной при нарушении подотчетным лицом установленного в учреждении срока возврата остатка неиспользованной подотчетной суммы.

В рассматриваемом случае к просроченной задолженности по административным штрафам будет относиться задолженность, не исполненная в течение 60 дней со дня вступления в силу постановления по делу об административном правонарушении.

В показатели просроченной задолженности не включается дебиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического учета счетов 205 00 и 209 00 в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся по соответствующим счетам аналитического учета счета 401 40 (п. 167 Инструкции № 191н).

Также в качестве просроченной не признается дебиторская задолженность по счету 209 70, если виновное лицо или срок погашения не установлены. Разъяснения даны в п. 9.6 приложения 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 № 02-06-07/103995 № 07-04-05/02-29148, п. 9.7 разд. I приложения к письму Минфина России и Федерального казначейства от 21.01.2019 №№ 02-06-07/2736, 07-04-05/02-932, письме Минфина России от 02.03.2018 № 02-06-10/13462.

К долгосрочной относится задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату не наступил и превышает 12 мес. от отчетной даты (п. 167 Инструкции № 191н, письмо Минфина России от 17.05.2018 № 02-06-05/33398). Как и в случае с просроченной задолженностью, такая задолженность продолжает учитываться на счетах ее возникновения, поскольку специального порядка в бюджетном учете не установлено.

Сомнительной признается дебиторская задолженность, если у учреждения отсутствует уверенность по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет, начиная с года, в котором составляется отчетность) денежных средств или их эквивалентов в ее погашение (письмо Минфина России от 17.04.2019 № 02-07-10/27662). Такая задолженность учитывается на забалансовом счете 04 (п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н).

Сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником в срок (просроченная дебиторская задолженность) и не соответствующая критериям признания актива, считается сомнительной (п. 11 федерального стандарта "Доходы", утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н, далее - СГС "Доходы").

Следовательно, основным отличием между просроченной и сомнительной дебиторской задолженностью является то, что вторая не соответствует критериям признания в качестве актива (п. 339 Инструкции № 157н).

Информация о долгосрочной задолженности отражается в графах 3, 10, 13 раздела 1, о просроченной дебиторской задолженности - в графах 4, 11, 14 раздела 1 сведений (ф. 0503169) на начало года, на конец отчетного периода и на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года соответственно. Аналитическая информация о просроченной дебиторской задолженности раскрывается в разделе 2 сведений (ф. 0503169) (п. 167 Инструкции № 191н).

Данные о сомнительной задолженности учитываются в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по строке 040 (п. 20 Инструкции № 191н).

Сомнительная задолженность корректируется с формированием резерва (п. 11 СГС "Доходы"). При этом учет сомнительной задолженности ведется на забалансовых счетах. Соответственно, под резервом по сомнительным долгам, упомянутом в СГС "Доходы", понимается сумма на забалансовом счете 04.

Согласно инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, списание с балансового учета дебиторской задолженности по доходам отражается по дебету счета 0 401 10 173, в части расходов - по дебету счета 401 20 273.

Таким образом, формирование резерва по сомнительным долгам может быть отражено записями:

Дебет КДБ 1 401 10 173 (КРБ 1 401 20 273) Кредит КДБ 1 20Х ХХ 66Х - списана с балансового учета сомнительная дебиторская задолженность;

увеличение забалансового счета 04 - принята к забалансовому учету сомнительная задолженность неплатежеспособных дебиторов.

Сомнительная задолженность учитывается на забалансовом счете 04 с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о выбытии такой задолженности с балансового учета учреждения, в т.ч. при условии несоответствия задолженности критериям признания активом (п. 339 Инструкции № 157н). Если решение о списании принято текущей датой, то и формирование резерва может быть отражено текущей датой.

Для создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете необходимо выявить долги, вызывающие сомнения, и оценить вероятность их погашения.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.


Обзор документа

Письмо Минфина России от 16 июня 2020 г. N 09-07-09/52225 Об условиях отнесения задолженности перед бюджетом к просроченной

Министерство финансов Российской Федерации, рассмотрев письмо Общероссийской общественной организации (далее - Организация) по вопросам, связанным с задолженностью Организации перед федеральным бюджетом, сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной деятельности.

Согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, Министерством финансов Российской Федерации не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения нормативных правовых актов, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям организаций, за исключением случаев, если на него возложена соответствующая обязанность.

Кроме того, в Министерстве, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также no оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем Министерство финансов Российской Федерации полагает возможным отметить следующее.

Отношения, возникающие между Управлением и Организацией в процессе предоставления Организации субсидий из федерального бюджета, регулируются положениями бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения (далее - бюджетное законодательство), а также, в части не противоречащей бюджетному законодательству - гражданским законодательством Российской Федерации.

Исходя из информации, содержащейся в рассматриваемом письме Организации, субсидии из федерального бюджета предоставлялись Организации в 2007-2017 годах на основании пункта 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в соответствии с распоряжениями Президента Российской Федерации.

В частности в соответствии с распоряжением Президента Российской Федерации от 05.04.2016 N 68-рп "Об обеспечении в 2016 году государственной поддержки некоммерческих неправительственных организаций, участвующих в развитии институтов гражданского общества, реализующих социально значимые проекты и проекты в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина" Организации в 2016 году была предоставлена субсидия из федерального бюджета на проведение конкурсов и выделение по их результатам грантов другим некоммерческим неправительственным организациям на реализацию социально значимых проектов и проектов в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина.

Порядок предоставления из федерального бюджета субсидий некоммерческим неправительственным организациям, участвующим в развитии институтов гражданского общества, реализующим социально значимые проекты и проекты в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина, был утвержден приказом Управления делами Президента Российской Федерации от 25.04.2016 N 152 (далее - Порядок предоставления субсидий).

Исходя из положений пункта 3 Порядка предоставления субсидий, предоставление из федерального бюджета субсидий осуществлялось в соответствии с указанным Порядком и договором, заключенным между Управлением и Организацией (далее - договор), в котором предусматривался, в том числе, порядок возврата сумм, использованных Организацией, в случае установления по итогам проверок, проведенных Управлением, а также уполномоченными органами государственного финансового контроля, факта нарушения целей и условий предоставления субсидий, определенных Порядком и договором.

В соответствии с пунктом 16 Порядка предоставления субсидий при нарушении Организацией условий предоставления субсидии на основании письменного требования Управления субсидии подлежат возврату в установленном порядке в федеральный бюджет в течение 10 рабочих дней с момента получения соответствующего требования.

Таким образом, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, применительно к рассматриваемому в письме Организации случаю, обязанность возврата в федеральный бюджет предоставленной субсидии у Организации возникает в случае добровольного возврата либо принудительного взыскания с других некоммерческих неправительственных организаций предоставленных Организацией грантов в установленный договором срок с момента поступления соответствующих средств на счет Организации, если иное не предусмотрено условиями договора, а также - в случае нарушения Организацией целей и условий предоставления субсидий в течение 10 рабочих дней с момента получения требования Управления о возврате.

Вместе с тем информация о результатах проверок, проведенных Управлением, а также уполномоченными органами государственного финансового контроля, фактах нарушения Организацией целей и условий предоставления субсидий, нарушения другими некоммерческими неправительственными организациями установленных целей и условий предоставления грантов, получения требований Управления о возврате субсидии, необходимые для определения лица, обязанного обеспечить возврат предоставленных из федерального бюджета средств (возмещение убытков), в письме Организации отсутствует.

При рассмотрении вопроса об отнесении задолженности перед бюджетом к просроченной необходимо учитывать, что дебиторская задолженность по возврату организациями - получателями субсидий неиспользованных остатков целевых субсидий прошлых лет, отраженная администратором доходов на счетах аналитического учета счетов 1 205 5Х 000 "Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера", 1 205 6Х 000 "Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям капитального характера", а также кредиторская задолженность организаций - получателей субсидий по указанным расчетам, до наступления установленного срока перечисления в доход бюджета указанных возвратов не относится к просроченной задолженности.

Учитывая изложенное, кредиторская задолженность Организации (как оператора) перед федеральным бюджетом в сумме предъявленных получателям грантов требований Организации по возврату средств грантов до момента поступления денежных средств от получателей грантов (должников по возвратам) на банковские счета Организации не относится к просроченной задолженности Организации перед федеральным бюджетом.

Кроме того, Министерство финансов Российской Федерации обращает внимание Организации, что в соответствии с частью 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав осуществляет суд, арбитражный суд или третейский суд в соответствии с их компетенцией.

Следует принимать во внимание, что платежи в бюджет, возникшие по искам о возмещении ущерба публично-правовому образованию, не уплаченные в установленный срок, признаются безнадежными к взысканию по основаниям, предусмотренным нормами статьи 47.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по решению администратора доходов бюджета, принятому в порядке, установленном главным администратором доходов бюджета в соответствии с Общими требованиями к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительством Российской Федерации от 06.05.2016 N 393.

A.M. Лавров

Обзор документа

В рассматриваемой ситуации организации в 2016 г. была предоставлена субсидия из федерального бюджета на проведение конкурсов и выделение по их результатам грантов другим некоммерческим неправительственным организациям на реализацию социально значимых проектов и проектов в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина.

Минфин ответил на вопрос о возврате средств субсидии в бюджет.

  • Статьи
    • Банкротство физлиц
    • Банкротство юрлиц
    • Законодательство в области банковской сферы
    • Автокредиты
    • Банковская деятельность
    • Валюта
    • Виды кредитов
    • Вклады
    • Кредитные должники
    • Залоговое имущество
    • Интернет-банкинг
    • Ипотечные кредиты
    • Кредитные карты
    • Коллекторы
    • Кредитная история
    • Микрозаймы и микрокредиты
    • Мошенничество в сфере кредитования
    • Платежные системы
    • Судебные приставы
    • Страхование
      • Возврат страховки и комиссий по кредиту
      • Каким образом можно вернуть страховку после кредитной выплаты?
      • Возврат страховки по кредиту
      • Россиянами проявляется интерес лишь к ОСАГО
      • Надзор за страховыми фирмами
      • Гори оно, имущество, огнем
      • ЦБ подготавливается новая система пенсионного гражданского обеспечения
      • Задолженность в Пенсионный фонд: каким образом можно получить информацию?
      • Как вернуть страховку по кредиту?
      • Cтрахование вкладов
      • Отказ от страховок без риска
      • Какие программы страхования жизни есть сегодня?
      • Что такое банковская страховка потребительского кредита?
    • Судебная система
    • Антиколлекторы
    • Общие вопросы кредитования
  • Видео

  • dolgi-v-pesfond

    Оглавление:

    Уплата взносов в Пенсионный фонд, являющаяся обязанностью работодателя

    Учет сведений по страховым взносам в Пенсионный фонд

    Каким образом можно получить информацию об имеющейся задолженности по уплате взносов?

    Согласно каким основаниям возникает задолженность перед Пенсионным фондом?

    Пени как санкции в случае несвоевременной уплаты взносов

    Штрафные санкции как санкции в случае несвоевременной уплаты взносов

    Уплата взносов в Пенсионный фонд, являющаяся обязанностью работодателя

    Социальная защищенность лиц Российской Федерации – это приоритетная задача, установленная Конституцией государства. Чтобы обеспечить исполнение такой установки в текущее время в стране, используются различные нормативно-правовые акты. Акты эти устанавливают различные меры и инструменты, основное направление которых – достичь поставленной цели.

    При этом, исходя из того места, которое занимает конкретный индивид в социальной иерархии, учитывая его социально-экономические характеристики, применяемые конкретно к нему меры и инструменты могут иметь существенные различия.

    К примеру, такой наиболее многочисленной категорией считают наемных работников, которые являются лицами, занимающимися осуществлением определенных трудовых действий за плату. Плата устанавливается исходя из договоренностей, достигнутых между ними и их работодателями. На данный временной период основной нормативно-правовой акт, осуществляющий регулирование соблюдения законных прав и интересов данной гражданской категории – это Трудовой Кодекс Российской Федерации. При этом действующая законодательная база обладает гораздо большим количеством иных нормативно-правовых актов, основное направление которых – урегулирование конкретных аспектов трудовой деятельности населения: ими производится установление получения страхового полиса, узнается задолженность в Пенсионном фонде.

    На данный момент наиболее острая проблема, возникающая в процессе трудовой рабочей деятельности – это возникновение сложной жизненной ситуации, когда работник не в состоянии осуществлять полноценное исполнение собственных трудовых обязанностей. Таким образом, им не может обеспечиваться тот же самый объем, предпринимателю, который его нанял. Он не приносит ту же самую прибыль, какая была обычно. Например, если работник достиг пенсионного возраста, получил увечье или заболевание, которые, в свою очередь, могут касаться или нет осуществления ими профессиональной деятельности – или в иных аналогичных ситуациях.

    Для обеспечения социальной защиты сотрудника с одной стороны на случай, если возникнут подобные ситуации, а с другой – для формирования благоприятной экономической среды предпринимателю с предоставлением ему так называемой страховки от неожиданной потери ценного сотрудника, действующим законодательством предусматривается наложение на работодателя обязанности, согласно которой он должен уплачивать обязательные взносы в конкретные специализированные фонды.

    pens_fond-dolg

    Например, говорится об обязанности предпринимателя осуществлять уплату взносов на каждого сотрудника в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) и Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). При этом порядок, сроки и иные условия внесения подобных взносов, уплачиваемых предпринимателем, регулируются конкретными нормативно-правовыми актами, которые описывают механизм взаимодействия работодателя с каждым из указанных фондов.

    Допустим, порядок, исходя из которого, предпринимателем должно осуществляться взаимодействие с Фондом обязательного медицинского страхования, в данный временной период регулируется с помощью Федерального закона №326-ФЗ от 29-го ноября 2010-го года. Он регулирует обязательное медицинское страхование в нашем государстве. Взаимодействие с Фондом социального страхования отражают положения Федерального закона № 125-ФЗ от 24-го июля 1998-го года. Этот закон отражает нормативы обязательного социального страхования от несчастных производственных случаев и профессиональных заболеваний. Взаимодействие с Пенсионным фондом – положения Федерального закона № 167-ФЗ от 15-го декабря 2001-го года. Этот закон затрагивает нормативы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

    Кроме того, действующие аспекты подобного взаимодействия (размер величины взносов, которые подлежат уплате в определенный временной промежуток) регулируют отдельные нормативно-правовые акты, например, Федеральный закон № 212-ФЗ от 24-го июля 2009-го года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, ФСС РФ, ФФОМС».

    Учет сведений по страховым взносам в Пенсионный фонд

    Исходя из положений второго пункта 14-й статьи Федерального закона № 167-ФЗ от 15-го декабря 2001-го года, обязанность, которая должна исполняться предпринимателем – это своевременная уплата взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Такое положение устанавливает действующее российское законодательство и иные акты. Выплаты должны осуществляться в полном объеме и соответственно типу юридического лица, на котором лежит данная обязанность (также учитываются и иные его характеристики).

    Кроме всего вышесказанного, данный раздел упомянутого нормативно-правового акта говорит о том, что предприниматель обязан вести самостоятельный учет размера и сроков уплаты по подобным взносам.

    Такое условие устанавливают требования Федерального закона №27-ФЗ от 1-го апреля 1996-го года «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». В данном нормативно-правовом акте прописаны требования, согласно которым сотрудник в случае надобности может получить от работодателя информацию о том, в какие временные рамки и в каком размере им были уплачены за него установленные нормативно-правовыми актами взносы в Пенсионный фонд. Таким образом, чтобы обеспечить вариант с предоставлением таких сведений сотруднику, каждое предприятие должно хорошо наладить систему учета уплаты взносов в Пенсионный фонд.

    Каким образом можно получить информацию об имеющейся задолженности по уплате взносов?

    dolg-pens-fond

    Юридическое лицо должно своевременно узнавать, существует ли у него задолженность перед Пенсионным фондом: если такая задолженность существует, ее необходимо немедленно погасить.

    Подобная проверка задолженности дается предпринимателю на сегодняшний день не просто так. Проблема в том, что согласно действующему законодательству, информацию о наличии задолженности такого типа, называют сведениями, относящими к категории личных данных (также, как, и индивидуальный номер налогоплательщика – ИНН и прочие данные). Так как Конституцией Российской Федерации защищаются права субъектов на сохранение тайны касательно подобной информации, как задолженность, их не публикуют в открытом доступе. Иными словами, предпринимателем не может быть осуществлена оперативная проверка необходимой информации в отношении задолженности: осуществить ее поиск на сайте Пенсионного фонда либо в иных открытых источниках.

    В данный временной период идет рассмотрение вопроса о том, что можно организовать возможность получения подобной информации в отношении задолженности с помощью портала государственных услуг. Этот метод дал бы возможность осуществить соблюдение законодательных требований о сохранении тайны в отношении личных данных, поскольку доступ к ним мог бы быть получен юридическим лицом только при использовании пароля или номера – а это ограничило бы их предоставление третьим лицам.

    Но, в данный временной период, такую возможность еще не реализовали, а потому процедуру получения сведений о наличии задолженности работодателя, допустим общества с ограниченной ответственностью либо индивидуального предпринимателя, от Пенсионного фонда Российской Федерации невозможно пройти без личного обращения представителя компании в территориальный орган фонда (по месту нахождения самой компании).

    Если представителю компании требуется получение подобной информации по поводу задолженности, им должно быть составлено личное обращение в территориальный орган Пенсионного фонда. Необходимо приложить документ, удостоверяющий личность, и документы, которые подтверждают его полномочия на формирование подобного запроса от имени компании. Кроме того, если есть расхождения между сведениями в отношении задолженности, содержащимися во внутреннем реестре компании по учету взносов, уплаченных в Пенсионный фонд, и сведениями самого фонда, Пенсионным фондом или предпринимателем может быть затребована процедура проведения сверки необходимых расчетов. По ее итогам возможно установление факта наличия или отсутствия задолженности юридического лица перед данным фондом. Если же проверкой будет показано, что задолженность существует, ее необходимо будет погасить. Если же будет выяснено, что работодателем уплачены излишние взносы, их обязательно учтут в счет будущих временных периодов.

    Согласно каким основаниям возникает задолженность перед Пенсионным фондом?

    Если предприниматель – дисциплинированный и ответственный плательщик, своевременно и полноценно погашающий имеющиеся у него денежные обязательства, как перед собственными работниками, так и перед государством, возможно возникновение ситуации, когда он становится должен совершенно иному контрагенту. Один из таких контрагентов может быть и Пенсионным фондом – если нарушается порядок уплаты взносов, который предусматривает действующее законодательство.

    Причины, по которым возникает такой долг, могут быть самыми разными. Возможна ситуация, когда вносятся изменения в конкретные нормативно-правовые акты, которые регулируют порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд. В ситуации, когда специалистами той или иной коммерческой фирмы по различным причинам в положенный срок не было отслежено внесение специальных изменений и не были внесены необходимые корректировки в стандартный порядок уплаты пенсионных взносов, может получиться, что новый платежный размер будет гораздо выше ранее установленного. В таком случае сумму недоплаты можно будет считать задолженностью перед Пенсионным фондом. Это может привести уже к наложению определенных штрафных санкций по отношению к той коммерческой фирме, которая допустила возникновение такой ситуации.

    Кроме того, стоит помнить, что важнейшее условие отсутствия задолженности в Пенсионный фонд Российской Федерации – это строгое соблюдение порядка внесения взносов, установленное действующим законодательством. Известно, пятый пункт статьи 15-й Федерального закона №212-ФЗ от 24-го июля 2009-го года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требует, чтобы все подлежащие оплате платежи уплачивались не позднее, чем в срок до 15-го числа месяца, который следует за тем, на базе которого был сформирован очередной платеж.

    Например, если дело коснется уплаты взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за март месяц, конкретный платеж необходимо вносить не позднее, чем 15-е апреля. Но, если в этом примере 15-е апреля является выходным днем, конец срока уплаты пенсионного взноса будет перенесен на первый после него рабочий день. Таким же образом происходит и перенос срока, если это праздничные дни.

    Пени как санкции в случае несвоевременной уплаты взносов

    images
    В такой ситуации, начиная со дня, который следует за днем окончания предельного срока внесения платежа, обязательство по уплате взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации начинает считаться просроченным: юридическое лицо становится должником касательно Пенсионного фонда. Действующим законодательством предусмотрено наложение финансовых санкций по отношению к фирме, которая допустила подобную просрочку: исходя из положений 25-й статьи Федерального закона № 212-ФЗ от 24-го июля 2009-го года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в дополнение к сумме взносов, которая должна быть погашена плательщиком при следующем обращении в фонд, на него также налагается обязанность по уплате пеней, начисленный за каждый календарный день просрочки платежа по взносам.

    В пункте четвертом данной статьи этого нормативно-правового акта установлено, что на данный временной промежуток действующий размер ежедневной пени за такое правонарушение равняется 1/300 долю ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент расчета пеней. Так, уровень текущего размера процентной ставки, котрая действует с 14-го сентября 2012-го года на основании Указания Центрального банка Российской Федерации № 2873-У от 13-го сентября 2012-го года «О размере ставки рефинансирования Банка России», составляет 8,25%.

    Штрафные санкции как санкции в случае несвоевременной уплаты взносов

    Но данные меры финансовой ответственности плательщика налогов за невнесение определенных платежей в Пенсионный фонд – это еще далеко не все. Исходя из положений статьи 47-й Федерального закона № 212-ФЗ от 24-го июля 2009-го года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае, если юридическим лицом по той или иной причине неправильно рассчитан размер взносов в Пенсионный фонд, подлежащих уплате, или иным способом ненамеренно уклонилось от своих обязательств по отношению к этому фонду, оно должно уплатить штраф в размере 20% от суммы платежа, подлежащего взысканию.

    Если же подобное уклонение было совершено умышленно, штрафные санкции составят уже 40% от указанной суммы.

    И чем она отличается от кредиторской

    Дебиторская задолженность — все, что должны предприятию другие компании, государство или клиенты-физлица. Каждый такой должник называется дебитором. Дебиторская задолженность, например, появляется, когда компания продала товар, но деньги не получила. Тогда долг покупателя за товар — это дебиторская задолженность. Бывает и наоборот: если фирма перечислила предоплату, а товар не поставили. Переплата налогов или заем сотруднику тоже приводят к дебиторской задолженности.

    Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской

    Если дебиторская задолженность — это то, что должны компании, то кредиторская — наоборот, когда та сама задолжала контрагенту. Еще к кредиторской задолженности относятся и кредиты.

    Примеры видов задолженности

    Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
    Переплата по налогам Неоплаченная пеня по налогам из-за просрочки
    Предоплата поставщику за товар Долг перед поставщиком за отгруженный товар
    Заем работнику на покупку жилья Остаток задолженности по кредиту перед банком

    Когда образуется дебиторская задолженность

    Дебиторская задолженность появляется в тот момент, когда две стороны одного договора не могут выполнить обязательства одновременно. Например, сначала одна компания отгружает товар, а другая только потом платит за него. Из-за этого разрыва и появляется задолженность: у одного контрагента — дебиторская, у другого — кредиторская. Такой долг может существовать несколько часов, а может зависнуть на годы.

    Для продавца было бы идеально, если бы все покупатели вносили предоплату, но на практике такого не бывает. Поэтому клиентам дают отсрочку платежа. Это выгодно участникам сделки: покупатель может, например, перепродать дороже еще не оплаченный товар, а продавец наращивает рынок сбыта. Чем больше у компании клиентов, тем быстрее растет дебиторская задолженность.

    Виды дебиторской задолженности

    Дебиторскую задолженность можно классифицировать по нескольким признакам.

    По срокам погашения — на долгосрочную и краткосрочную. Краткосрочная — долг, погашаемый в течение года с момента заключения договора. Например, если оплата за отгруженные материалы должна поступить через два месяца. Долгосрочная — со сроком погашения больше года. Например, заем для сотрудника.

    По срокам погашения обязательств — на нормальную или просроченную. Срочная, или нормальная, — когда еще не пришло время гасить долг. Например, компания поставила клиенту товар, но по договору тот может заплатить в течение 10 дней. Спустя неделю его задолженность еще считается нормальной. Просроченная задолженность появляется, когда указанные в договоре сроки вышли. Например, тот же покупатель не оплатил товар даже спустя месяц.

    По основаниям возникновения — в зависимости от того, кто должен компании:

    1. Покупатели — например, по договорам поставки.
    2. Поставщики — от которых не получили товар, хотя перевели предоплату.
    3. Государство — например, когда компания переплатила по налогам.
    4. Работники — например, если компания выдала им заем.
    5. Учредители — если, например, не оплатили свою долю в уставном капитале компании.

    По вероятности погашения — на сомнительную и безнадежную. Сомнительная не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежная — с истекшим сроком исковой давности. Если компания-должник ликвидирована или у приставов не получается взыскать деньги, то долг тоже считают безнадежным. А еще, когда должника исключили из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой.

    Управление дебиторской задолженностью

    Когда появляется безнадежная дебиторская задолженность, компания недополучает прибыль и остается без оборотных средств. Если таких долгов становится много, предприятие не может закупать сырье, производить продукцию, платить зарплаты и налоги — это чревато не только убытками, но и банкротством. Поэтому задача менеджеров — возвращать долги, а в идеале — предотвращать подобные ситуации. Такая работа называется управлением дебиторской задолженностью.

    Вот какие методы можно использовать для управления дебиторской задолженностью:

    1. Инвентаризировать долги — это помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Компания может провести инвентаризацию задолженности в любое время по своей инициативе, но есть случаи, когда ее надо проводить обязательно — например, если обнаружена кража на предприятии или собственники решили ликвидировать организацию. Кроме того, инвентаризацию проводят перед оформлением годового отчета. Инвентаризацию расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками оформляют специальным актом, а по ее итогам бухгалтерия составляет специальную справку.
    2. Определить даты погашения долгов и напомнить о них контрагентам. В этом случае бухгалтерия сверяет задолженность с датами, указанными в договорах, проверяет отгрузки, а также рассылает письма партнерам с напоминанием о дате оплаты.
    3. Оценить трудозатраты для взыскания долга. Возможно, стоимость работы по взысканию не сопоставима с суммой долга — оплата юристов и судебные издержки будут больше, чем деньги, которые удастся вернуть. Поэтому можно установить минимум, ради которого стоит организовывать работу по взысканию, и контролировать только ту задолженность, что выше этой суммы.
    4. Проверить платежеспособность должника. Возможно, уже идет стадия банкротства, и надо срочно делать все, чтобы попасть в реестр кредиторов. В картотеке арбитражных дел можно посмотреть, не подан ли иск о банкротстве контрагента. Посмотреть, не находится ли он уже в какой-либо стадии банкротства — в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц. Проверить, не находится ли должник в стадии ликвидации или реорганизации, можно в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес».

    Основные задачи управления задолженностью

    Чтобы партнеры платили в сроки, сотрудники компании проверяют дебиторов еще до того, как заключить сделку, а также составляют договоры так, чтобы клиенту было невыгодно становиться должником. Например, прописывают штрафы за просрочку платежа.

    Кроме того, компания должна контролировать объем просроченной дебиторской задолженности и выставлять претензии недобросовестным клиентам. Управление дебиторской задолженностью подразумевает и взыскание долгов со злостных неплательщиков через суд.

    Участники управления задолженностью

    Проблемы долгов касаются не только финансистов компании. В управлении дебиторской задолженностью участвуют и другие подразделения. Например, сотрудники службы безопасности проверяют контрагентов, менеджеры по продажам и бухгалтеры мониторят неплатежи, юристы составляют претензии и взыскивают долги в суде. В свою очередь руководство компании организует процесс, контролирует его, мотивирует сотрудников.

    Процесс управления задолженностью

    Процесс управления дебиторской задолженностью делят на четыре этапа:

    1. Планирование, во время которого руководство компании определяет политику работы с дебиторской задолженностью в компании и регламент работы.
    2. Координация сотрудников разных подразделений, которые будут проверять потенциальных контрагентов, оценивать задолженность и контактировать с дебиторами.
    3. Мотивация сотрудников, которые занимаются управлением дебиторской задолженностью.
    4. Контроль над тем, как идет вся эта работа.

    Сотрудники компании ведут учет долгов, периодически отчитываясь перед руководством, изучают причины произошедшего, возвращают уже имеющиеся долги и делают так, чтобы не копились новые.

    Инвентаризация дебиторской задолженности

    Бухгалтерия должна минимум раз в год проводить инвентаризацию всех обязательств компании и ее имущества вне зависимости от места его нахождения. Дебиторскую задолженность тоже надо инвентаризировать.

    Инвентаризация помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Инвентаризацию расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками оформляют специальным актом.

    По результатам инвентаризации бухгалтерия составляет справку, которая касается расчетов с дебиторами. В ней указывают данные должника, сумму долга и причину возникновения. Сюда же прилагают документы, которые подтверждают наличие долга, а также доказательства, что компания пыталась взыскать долг. Например, претенциозные письма.

    Если задолженность признают безнадежной, то бухгалтерия может ее списать.

    Расчет дебиторской задолженности

    Дебиторскую задолженность рассчитывают не только когда надо организовать процесс управления ей, но и составляя бухгалтерский баланс. Универсальной формулы для расчета дебиторской задолженности нет, в каждой компании это делают по-разному, так как структура дебиторской задолженности может отличаться. Чтобы рассчитать задолженность, надо собрать информацию по всем счетам бухучета, где она числится, проанализировать суммы долга, количество дебиторов, сроки погашения. После этого бухгалтерия сверяет суммы с контрагентами, а также выявляет сомнительные долги.

    Оборачиваемость дебиторской задолженности

    Оборачиваемость дебиторской задолженности — это отношение выручки компании от реализации товаров или услуг к средней дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз за год компания получила от контрагентов сумму, которая равна среднему остатку дебиторской задолженности. Среднюю дебиторскую задолженность считают так: сумму долгов контрагентов на начало года складывают с долгами на конец года и делят на два.

    Коэффициент оборачиваемости = (Продажи в кредит или Выручка) / (Средняя дебиторская задолженность)

    Взыскание дебиторской задолженности

    Полный размер долга складывается из самой задолженности и неустойки, пеней или штрафов. Если в договоре нет санкций, то кредитор имеет право потребовать пеню с учетом ставки ЦБ.

    Долг начинают взыскивать с досудебной претензии: компания направляет контрагенту письмом претензию, требуя вернуть долг. Если должник это уведомление игнорирует или отказывается возвращать долг, необходимо обращаться в суд.

    Если долг меньше 400 тысяч, то кредитор может сразу подать заявление о выдаче судебного приказа. Если больше — исковое заявление о взыскании дебиторской задолженности в арбитражный суд. К иску прикладывают копию претензии, ответ на нее (если имеется), а также документы, которые подтверждают долг — акты, счета и т. д.

    Если суд удовлетворит требования, то в арбитраже выдадут исполнительный лист, по которому долг будут взыскивать судебные приставы.

    Кредитор имеет право взыскать долг и в рамках банкротного дела. Если компанию внесут в реестр кредиторов, то она может рассчитывать на выплату долга из денег, которые выручат от продажи имущества.

    Срок исковой давности

    Минимальный срок давности по такому иску — три года. Максимум — 10 лет для ситуаций, когда срок исковой давности приостанавливается.

    Дата начала течения срока исковой давности может быть разной в зависимости от обстоятельств и условий договора:

    1. Если в договоре указан срок платежа, то срок давности считают с даты, которая следует за последним днем выплаты по договору.
    2. Если в договоре нет срока платежа — компания-кредитор может установить конкретную дату выплаты долга, а срок давности начнется после этой даты.
    3. Если в договоре нет срока платежа, а кредитор направил требование погасить долг — срок давности начинается с момента, когда выставили требование.

    • если в последние шесть месяцев срока давности кредитор не смог обратиться в суд из-за обстоятельства непреодолимой силы — например, стихийного бедствия; или если одна из сторон находится в вооруженных силах, которые перевели на военное положение;
    • если стороны пытаются договориться без участия суда — например, при помощи посредника.

    Если срок давности по какой-то из этих причин приостанавливали, а потом возобновили, но до даты истечения осталось меньше шести месяцев, то срок давности увеличивается до полугода.

    Кроме этого, срок давности может прерваться, а потом начаться заново — если должник признает, что долг существует, погасит какую-то часть суммы или начнет переговоры о реструктуризации.

    Если срок давности истек, то кредитор должен списать дебиторскую задолженность.

    Сроки погашения долгов

    Срок погашения дебиторской задолженности — это математический показатель, который показывает финансовую устойчивость компании. Его рассчитывают, когда нужно оценить, например, ликвидность компании, или темпы прироста дебиторской задолженности. Срок погашения показывает средний период, который проходит от поставки товара покупателю до погашения дебиторской задолженности. Показатель рассчитывают по специальной формуле:

    Срок погашения = Длительность периода × (Долг дебитора / Выручка от продаж)

    Срок погашения и длительность периода считают в днях, а дебиторский долг и выручку — в рублях.

    Срок погашения показывает среднее число рабочих дней, которые нужны компании, чтобы взыскать дебиторскую задолженность. Чем ниже результат, тем быстрее дебиторская задолженность превращается в реальные деньги. Высокий срок погашения свидетельствует о том, что у компании трудности со взысканием долгов.

    Списание дебиторской задолженности

    Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также долги, нереальные для взыскания, списываются. Сделать это можно только на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя компании. «Нереальность взыскания» определяет кредитор, руководствуясь собственными соображениями.

    Важно, что если кредитор признал долг нереальным для взыскания и списал его как убыток, то сама задолженность в балансе не аннулируется. Ее нужно отражать еще пять лет с момента списания, так как у должника могут появиться деньги.

    Списание дебиторской задолженности. Положение по ведению бухгалтерского учета

    Доказать, что долг погасить нельзя, можно выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора, решением суда об отказе в удовлетворении требований кредитора или актом судебного пристава, где говорится, что долг взыскать невозможно.

    Как снизить дебиторскую задолженность

    Чтобы нормальная задолженность не превратилась в просроченную, компания должна контролировать процесс платежей контрагентов: проверять надежность контрагентов; разрабатывать систему предоплаты за товар для каждого клиента индивидуально; прописывать в договоре пени и штрафы за просрочку оплаты; контролировать все расчеты с контрагентами; взыскивать долги сразу после первых дней просрочки — рассылать претензии, а после обращаться в суд.

    Страхование дебиторской задолженности

    Если есть подозрения, что покупатель превратится в должника, компания может застраховать дебиторскую задолженность. Это практикуют при сотрудничестве с организациями, которые приобретают товар в рассрочку или под реализацию. Страхует долг страховая компания.

    Страховой случай наступает не только если контрагент вовремя не платит по договору или нарушает график платежей, но и когда покупателя признают банкротом.

    Перед тем как заключить договор страхования, кредитор должен предоставить страховщику реестр старения дебиторской задолженности, список клиентов, покупающих товар в рассрочку, и другую информацию о компании-кредиторе.

    Существует два распространенных вида такого страхования.

    Страхование по полису — на каждую отгрузку с отсрочкой платежа выписывается полис, где указывают дату отгрузки, номер накладной, сумму долга и кредитный лимит. Выплаты производят по заявлению кредитора в пределах лимита.

    Генеральная схема не предусматривает полис на каждую сделку. Продавец и страхователь заключают одно общее соглашение, которое касается всех покупателей, работающих по системе рассрочки.

    Страхование дебиторской задолженности дает возможность переложить работу по проверке покупателя на страховую компанию. В договор включают сделки только с действительно рискованными клиентами. Фактически страховщик выполняет роль службы безопасности для продавца. Но часто страховые компании стараются составить договор так, чтобы страхователю было тяжело получить выплату. Поэтому надо внимательно читать договор — какие страховые случаи в нем перечислены, какие лимиты ответственности прописаны, какие документы надо предоставить, чтобы получить выплату и т. д.

    Продажа дебиторской задолженности

    Компания может сама взыскивать долг, а может продать его. Цена будет меньше самого долга, но кредитор избавит себя от досудебной переписки с должником, судебных разбирательств и волокиты с приставами. Есть несколько вариантов, как оформить такую сделку.

    По договору уступки требования — цессии, если такая процедура предусмотрена в договоре, на основании которого появился долг. По сути цессия — это соглашение, в соответствии с которым кредитор передает кому-то свои права требования долга.

    Переуступку можно оформить как трехсторонний договор, возмездную или безвозмездную цессию. При этом если речь идет о недвижимости, то цессию обязательно надо регистрировать в Росреестре.

    Через факторинг работают, когда продавцу срочно нужны деньги, а покупателю важно работать с отсрочкой платежа. Банк или факторинговая компания кредитуют поставщика, выкупая его дебиторскую задолженность. Вот как это работает

    1. Продавец отгружает товар, но выставляет счет не покупателю, а факторинговой компании.
    2. Факторинговая компания оплачивает продавцу основную часть суммы — например, 90%.
    3. Покупатель проверяет товар, и если все в порядке, то факторинговая компания перечисляет продавцу оставшиеся деньги.
    4. Через оговоренное в договоре время покупатель перечисляет деньги факторинговой компании, фактически получая отсрочку платежа.

    Банк или факторинговая компания дают возможность продавцу сразу получить деньги, а покупателю заплатить потом — например, после перепродажи товара. При этом, в случае чего, взыскивать долг будет уже не продавец, а факторинговая компания.

    Через вексель — если покупатель передает вексель в счет оплаты товара, то кредитор может потом передать эту ценную бумагу или продать кому-то. Преимущество векселя в том, что сам он — уже подтверждение долга, никаких дополнительных документов, например для суда, не требуется.

    Очередной выпуск бухгалтерского ликбеза. Простым языком с примерами для тех, кто только начал изучать бухучёт, хочет узнать что-то новое о привычных бухгалтерских категориях или просто научиться читать баланс.

    Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

    Продолжаем разбирать активы. Сегодня на очереди дебиторская задолженность. А заодно рассмотрим один тесно связанный с ней пассив — кредиторскую задолженность.

    Дебиторская задолженность


    Дебиторская задолженность — это долги контрагентов компании перед ней. Термин происходит от латинского « Debet » — «он должен » . Он- контрагент должен денег нам-компании. Дебиторская задолженность — последний этап оборота затрат в деньги. Компания покупала материалы и товары, производила продукцию, выполняла работы или оказывала услуги. Все это требовало денег, и вот теперь, когда конечный результат труда передан покупателю, осталось только получить деньги с него.

    В бухучёте выделяют несколько групп дебиторов.

    Покупатели и заказчики. Должны денег, если мы отгружаем товары или оказываем услуги с отсрочкой оплаты. Выполнили свою часть договора — возникла дебиторская задолженность. Поступила оплата — дебиторская задолженность закрылась.

    Поставщики и подрядчики. Здесь ситуация обратная: мы внесли предоплату, а они ещё не поставили товар или не оказали услугу.

    Налоговые органы. Да-да, налоговая может задолжать денег компании. Например, это происходит, когда мы в течение квартала много покупали и мало продавали. В этом случае возникает право на вычет так называемого входящего НДС — налога на добавленную стоимость. В российской форме бухгалтерского баланса этот актив даже представлен отдельно от другой дебиторской задолженности. О нём я отдельно расскажу.

    Государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Эти структуры должны нам денег, если платеж в пользу работника возмещается за счёт их средств. Например, больничный или пособие по беременности и родам.

    Персонал. Его долги делятся на две составляющих: оплата труда и прочие операции. Дебиторка по оплате труда возникает, когда мы платим сотруднику аванс за еще не выполненную работу. Он должен либо отработать долг, либо вернуть деньги. Прочие операции — это, например, выдача работнику займа или возмещение им материального ущерба.

    Подотчетные лица. Это тоже работники, но им мы даём денег, чтобы они что-то сделали для нас. Либо купили за наличные какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное. Выдали деньги — возникла дебиторка. Отчитались — дебиторка закрылась. Перечень работников, которым можно получать деньги в подотчет, нужно утверждать приказом руководителя компании.

    Учредители. Они должны нам денег, если обещали внести вклад в уставный капитал, но ещё не внесли.

    Дочерние и материнская компании. Если одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь дебитор — тот, кто получает активы или услуги первым.

    Разные дебиторы. Для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшой доли в общем объеме долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики. Если вы сдаете в аренду помещение, а арендная плата за прошлый месяц ещё не поступила — у вас возникает дебиторка.

    Кредиторская задолженность


    Кредиторская задолженность — э то долги компании перед ее контрагентами. Термин происходит от латинского « Credit » — « он верит » . Он-контрагент верит нам-компании, что мы отдадим долг. В бухучете кредиторская задолженность делится на долгосрочную, до возврата которой больше года и краткосрочную, которую нужно отдать в пределах года.

    В бухучете кредиторов делят на те же группы, что и дебиторов. Это логично — компания взаимодействует с одним окружением, но операции производит разные. По одним ей должны денег, по другим — она.

    Поставщики и подрядчики. Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты. Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка. Мы заплатили — кредиторка закрылась.

    Покупатели и заказчики. Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы ещё не поставили товар или не оказали услугу.

    Налоговые органы. Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признаётся задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.

    Государственные внебюджетные фонды. С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек. А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях. Но это не точно. Как и для налогов, наличие такой кредиторки — норма.

    Персонал. В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но ещё не выплатили её. Начисляется зарплата, как правило, за месяц. Задолженность появляется в последний день месяца. Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце.

    Подотчетные лица. Чаще по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Но иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, авиабилет в день покупки стал стоить дороже, чем планировалось при получении денег. В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своих денег, а у компании возникает кредиторская задолженность.

    Учредители. Мы должны им денег, если компания начислила, но ещё не выплатила дивиденды. Участники общества на общем собрании договорились какую часть прибыли прошлого года распределят между собой. Кредиторка у компании появляется в этот день.

    Дочерние и материнская компании. Кредиторская задолженность возникает у того, кто получает активы или услуги первым. Например, материнская компания передала дочерней товары, а оплату ещё не получила. Материнская компания — кредитор, у нее возникает дебиторская задолженность. Дочерняя компания — дебитор, у нее возникает кредиторская задолженность.

    Разные кредиторы. Ну, вы помните: для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшого объема долгов. Например, если вы снимаете в аренду помещение, и ещё не перечислили арендную плату за прошлый месяц — у вас возникает кредиторка.

    В следующем выпуске ликбеза расскажу как работает налог на добавленную стоимость и почему он есть и в дебиторке и в кредиторке. Подписывайтесь на наш блог, скучно не будет!

    Кстати, интернет-бухгалтерия «Моё дело» содержит шаблоны всех документов по сделкам с дебиторами и кредиторами: от договоров и допсоглашений до накладных и актов. В сервис встроена система электронного документооборота, которая позволяет закрывать сделки без проблем с передачей подписанной контрагентом первички. А еще можно сверять дебиторские и кредиторские задолженности непосредственно из бухгалтерии. Акты сверок формируются в сервисе и прямо оттуда отправляются на e-mail контрагента. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!

    Читайте также: