Как заплатить взносы в пфр ип 2018

Опубликовано: 16.04.2024

Отчисления на медицину имеют фиксированный размер установленный государством. На данный 2018 год в ФФОМС платится 5 840 рублей.

Пенсионные отчисления делятся на две части. Одна часть фиксирована и устанавливается Правительством — это 26 545 рублей (2018 год). Вторая часть зависит от вашей предпринимательской прибыли. Если за год вы заработали больше 300 тысяч рублей, то должны заплатить 1% от этого в Пенсионный фонд. Есть максимальный размер пенсионный дополнительных выплат, он равен 212 360 руб. Это означает, что если 1% от вашего годового предпринимательского заработка превышает сумму 212 360 рублей, то вы все равно платите лишь ее.

Если вы на упрощенной системе налогообложения, то доход для расчета дополнительного отчисления в ПФР рассчитывается согласно выбранному режиму. Если вы выбирали режим «доход», то плюсуются все поступления. Если вы выбирали режим «доход минус расход», то считается доход за исключение расходов на бизнес, которые можно минусовать на основании НК РФ.

Если вы выбирали систему ЕНВД, то у вас расчет идет из вмененного годового дохода.

Если вы на патенте, то вам изначально известен ваш потенциально возможный доход. Если вы покупали патент на несколько месяцев, а не на год, то годовой предполагаемый доход рассчитываете самостоятельно. Для этого сперва узнаете месячный доход по патенту: цену патента делите на количество купленных месяцев. Узнав месячный доход, легко высчитать годовой, умножив его на 12.

Если вы совмещаете несколько режимов, то доходы по каждому просто суммируются.

Если в качестве индивидуального предпринимателя вы проработали неполный год, то, естественно, страховые взносы у вас меньше годовых. Их размер вы должны рассчитать пропорционально отработанному периоду. Всегда можно простым делением узнать цену дня и рассчитать необходимые взносы за свой период.

До какого числа платить

На все обязательные выплаты всегда есть предельный срок, после которого наступают штрафные санкции. Социальные взносы входят в эту категорию обязательных взносов.

Фиксированные выплаты в пенсионный фонд и за медицину необходимо оплатить до 31 декабря текущего года. Дополнительный взнос в счет пенсии платится по результату годового дохода, и срок в этом вопросе установлен не позднее 1 апреля года, следующего после расчетного.

Платить можно частями, а можно одной суммой в конце года. Тут вы вправе выбирать удобный себе способ оплаты.

Процесс оплаты

Как уже сказано выше, все ваши страховые взносы делятся на три части. Каждая из этих частей оплачивается отдельно. Для каждой оплаты формируется свое платежное поручение и используется свой КБК, которые едины для всех индивидуальных предпринимателей и не зависят от применяемого режима налогообложения.

КБК периодически меняют, так что перед оплатой следует уточнять информацию, например, на сайте налоговой.

Сейчас коды бюджетной классификации следующие для ИП при оплате собственных взносов:

Для оплаты взносов в ПФР (фиксированная выплата и дополнительная) —182 1 02 02140 06 1110 160 .

Для оплаты взносов на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160.

Оплата через сайт ФНС

В данном разделе требуется выбрать налогоплательщика и расчетный документ. Соответственно, вы выбираете варианты индивидуальный предприниматель и платежный документ и нажимаете кнопку «Далее».

Откроется другой экран, на котором вам необходимо заполнить поля в разделе «Вид платежа». Для этого вам нужно всего лишь правильно указать КБК, остальные поля заполнятся автоматически, и после этого вы опять нажимаете кнопку «Далее».

Страница пополнится разделом «Реквизиты получателя платежа», где требуется заполнить строки с кодами ИФНС и ОКТМО. Если заполнение этих граф вызывает затруднение, то можно воспользоваться подсказкой «Определить по адресу». Ставите в этом разделе галочку, вам выпадает строка, в которую требуется внести адрес объекта налогообложения. После ввода адреса, графы с кодами заполнятся автоматически.

После заполнения этого раздела нажимаете «Далее» и приступаете к заполнению появившегося блока «Реквизиты платежного документа». Поле «Статус лица» уже будет заполнено, но изменения возможны, если вам это необходимо. Далее выбираете из списка ваше основание для платежа. Если платите фиксированные страховые взносы, то это «Платежи текущего года». Далее указываете налоговый период, сумму, которую требуется оплатить, и нажимаете «Далее».

После этого появляется раздел «Реквизиты плательщика». В нем вы вводите свои данные: фамилию, имя, отчество, ИНН и адрес, где вы зарегистрированы. Дальше, если все поля правильно заполнены, вам предложат нажать кнопку «Оплатить».

Затем у вас появляется раздел, в котором необходимо выбрать способ оплаты данного взноса. У вас есть два варианта: наличный расчет в Сбербанке или безналичный расчет в Интернете. Выбрав безналичный расчет, у вас появятся логотипы кредитных организаций, через которые это можно сделать. Далее происходит оплата через выбранную организацию.

Оплата через расчетный счет Совкомбанка

Вы может оплатить страховые взносы со своего расчетного счета в Совкомбанке. Это удобно и быстро. Так вы не вызываете у банка подозрений в своей честности и не попадаете под проверку. Кроме этого, у вас всегда под рукой будут все необходимые документы для бухгалтерской отчетности.

Заполняя данное платежное поручение, вы должны указать:

Взносы ип в пфр и ффомс в 2018 году. Взносы ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году и куда платить

С 1 января индивидуальные предприниматели платят страховые взносы по-новому. Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя больше не зависят от МРОТ. Разберем, как ИП рассчитать взносы на ОПС и ОМС, в какие сроки платить и на какие реквизиты.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018 году: новые сроки, кбк и другие реквизиты

Срок уплаты фиксированного платежа ИП за 2018 год – не позднее 31.12.2018 по требованиям НК. Но так как это выходной, то срок переносят на первый рабочий день 2019 года. Как только Правительство утвердит график переносов праздничных и выъодных, мы уточним точную дату. Дополнительный взнос с доходов свыше 300 тысяч рублей ИП должен перечислить в 2018 году за 2017 год не позднее 02.07.2018. А за период 2018 год – не позднее 01.07.2019.

В 2018 году ИП перечисляют помимо налогов еще и страховые платежи за себя в фиксированной сумме.

Теперь размер предпринимательского взноса не зависит от МРОТ. Это касается отчислений в ФФОМС и ПФР, которые перечисляют в ФНС. Как по-новому считать отчисления, если доходы превысили лимит 300 000 руб., в изменении втором.

Сумма фиксированных взносов ИП в 2018 году:

пенсвзносы или ОПС – 26 545 руб.
медвзносы или ОМС – 5 840 руб.
Второе изменение – в расчете пенсионных отчислений ИП
В 2018 году предприниматели по-новому должны считать максимум для отчислений на ОПС с доходов свыше 300 000 руб. Кстати, коды бюджетной классификации тоже поменялись.

Фиксированный платёж «на себя» для предпринимателей 2018. Взносы в ПФР

Порядок таков, что предприниматели обязаны регулярно исчислять взносы в ПФР и другие фонды на себя (ст. 430 НК), а также со всех вознаграждений и денежных выплат, совершённых в ходе трудовых отношений, в пользу своих работников, согласно пункту 1 ст. 419 НК.

МРОТ вырос с 7800 до 9489 руб. с 01.01.2018г. А с нового года 2019 законодатели хотят прировнять его к прожиточному минимуму, т. е. платежи работодателей в фонды с каждым годом повышаются. Фиксированный платёж, даже если пока такой эффект не особо заметен, нацелен на снижение расходов налогоплательщиков. Он будет устанавливаться решением Правительства в разном размере, с ежегодным увеличением.

Взносы ИП в фонды на себя в 2018г. составили:

26545 р. – обязательное пенсионное страхование;
дополнительный взнос ПФР – 1 процент с суммы, превышающей общий доход ИП в 300 тыс. р. в текущем году;
5840 р. – медицинское страхование.
Пенсионным фондом оговорена максимальная сумма платежа за год. Законопроект №274631-7 Правительства РФ ограничивает её 8-кратным размером фиксированного платежа в ПФР, т. е.: 26545.00 х 8 = 212 360 руб.

Налоговая службаПолучатель всех этих платежей – орган государственной налоговой службы, в котором гражданин стоит на учёте в качестве ИП.

182 1 02 02140 06 1110 160 — код для перечисления взносов по ОПС (пенсионных);
182 1 02 02103 08 1013 160— КБК для перечисления платежей по ОМС (медицинских);
182 1 02 02140 06 1110 160 – КБК на зачисление взносов в ОПС на 1%.

Страховые взносы ИП в 2019-2020 годах

Уже зафиксированы страховые взносы в фонды на последующие 2 года: в ПФР в 2019 и 2020 гг. они составят соответственно 29354 и 32448 рублей, а по ОМС – 6884 и 8426 рублей.

Бизнесмен не имеет права применять пониженные тарифы, если речь идёт о взносах на себя. Это касается только работников.

Для удобства плательщиков сборов и налогов есть специальные онлайн калькуляторы (они помогут провести подсчёты).

Взносы в ПФР в 2018 году для ИП без работников предприниматель обязан платить за себя в любом случае: есть ли в штате персонал или он работает один. То же касается и взносов в ОМС. На работников же схема расчёта остаётся прежней.

Если бизнесмен не работал или не получил дохода, или даже остался в убытке, то взносы во все фонды он всё равно обязан уплатить.

Подсчёт доходов, превышающих 300 т. р., для разных систем налогообложения
Какие доходы идут в расчёт, полностью зависит от выбранной системы налогообложения.

Какие платежи должен платить ИП в 2018 году

Упрощённая система налогообложения УСН делится на два вида. Но является ли объектом налогообложения просто «доход», или же «доход минус расход», не имело значения ещё совсем недавно. ИП учитывает все свои поступления, соответствующие статье 346.15 НК. Это совокупность имеющихся реализационных и внереализационных доходов (статьи за номерами 249, 250 НК). С той суммы выручки, которая указана итогом в Книге, ведущей учёт доходов и расходов ИП, сразу вычитается 300 тысяч рублей и берётся 1%.

(Доход – 300 т. р.) х 1% = сумма взноса ОПС (этот расчёт теперь применяется только для тех, кто платит налоги просто с доходов).

Однако Верховным Судом РФ были признаны для использующих «упрощёнку» ИП «доходы минус расходы» уменьшающие взносы на себя суммы – теперь предприниматели вправе начислять 1%-ный взнос, производя уменьшение суммы дохода на величину затрат. То есть формула теперь такова:

(Доход — расход — 300 тысяч рублей) х 1% = сумма взноса по ОПС.

ЕНВД. Расчёт делается из суммы вменённого дохода, являющейся базой для уплаты налога, а не из общей суммы выручки. Годовую сумму удобно взять и сложить вместе из отчётности по Единому налогу в ФНС (ст. 346.29 НК).
Патентная система налогообложения. Потенциально вероятный доход, на который оформляется патент, является базой и для расчёта 1%-го взноса (статья 346 НК). Размер выручки также не учитывается.
Совмещение режимов. Для подсчёта облагаемой взносом базы, следует сложить вместе облагаемые суммы или доходы по всем используемым режимам.
Общая система. Предприниматели, находящиеся на этом налогообложении и платящие 13% НДФЛ, платят 1%-й взнос с базы доходов за вычетом расходов. Это решение было вынесено Конституционным судом России (принято постановление от 30.11.2016 № 27-П) и не может быть обжаловано.

Сроки обязательных платежей ИП в фонды 2018

Первое, что следует отметить – с 01.01.2018 г. все платежи производятся в ФНС, а не непосредственно в фонды, как было до этого. КБК, естественно, тоже изменились, поэтому нужно быть внимательнее при уплате!

Взносы ИП за себя поквартально 2018

Взносы можно внести в бюджет единовременно, одной суммой, главное – не позднее 31 декабря 2018 года.

Удобнее же платить поквартально, разбив на 4 равных платежа:Сроки обязательных платежей в фонды 2018
1 квартал 2018 г. – с 1 января по 31 марта 2018 года;
2 квартал 2018 г. – с 1 апреля по 30 июня 2018 года;
3 квартал 2018 г. – с 1 июля по 30 сентября 2018 года;
4 квартал 2018 г. – с 1 октября и до 31 декабря 2018.
Удобство дробных платежей в небольшой разовой сумме оплаты, а также это практикуют предприниматели, делающие налоговые вычеты.

Срок оплаты 1% с суммы, превышающей общий доход свыше суммы 300 тыс. руб. – до 1 июля 2019 года. Если доход превысил обозначенную сумму уже в 2018, то можно начинать платить сразу, а по итогам года внести недостающую разницу.

Если предприниматель в течение года только зарегистрировался в качестве оного, либо, напротив, снялся с регистрации и утратил статус ИП, то взносы ИП за себя в 2018 году осуществляются только за количество отработанных месяцев.

Источник материала Взносы ИП за себя в 2018 году

«Клерк» Рубрика Индивидуальный предприниматель

Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные

Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

Кто платит фиксированные взносы

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

служба по призыву в армии;
период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

От чего зависит размер взносов

До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

Однако в связи с тем, что МРОТ собираются повысить до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности ). При определении этих доходов учитываются расходы ( Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П );

При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);

При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. С этим согласилась и ФНС, подробности можно узнать в материале Хорошие новости: ИП на УСН могут считать взносы с учетом расходов;

При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;

При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.

При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.

Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются

Тарифы фиксированных взносов

В 2018 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

Плательщики	ПФР , страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы	26.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная)	5.1%

Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода

Фиксированные взносы на 2018 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

в Пенсионный фонд — 26 545 руб.;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.

Плательщики	ПФР , страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы	Год: 26545 Квартал: 6636,25 Месяц: 2212,08333	Год: 5840 Квартал: 1460 Месяц: 486,66666

Всего: 32385 руб.

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование , которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода , размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайте в разделе Инструменты .

Округление до 5 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (26545 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 26545 х 8 = 212 360 руб.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2018 году составил: 20 000 000 руб. Сумма взносов за 2018 год составила бы 26545 + (20 000 000 − 300 000) × 1% = 223 545 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 212 360 руб., уплачивается 212 360 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 5 840 руб.

Срок уплаты взносов

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

Но поскольку в 2018 году 31 декабря будет выходным днем (из-за переноса выходных), то последний срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день, скорее всего это будет 9 января 2019 года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2018 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

Отчетность по фиксированным взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!

Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!

182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.

182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.

Если вы выбирали систему ЕНВД, то у вас расчет идет из вмененного годового дохода.

Если вы совмещаете несколько режимов, то доходы по каждому просто суммируются.

До какого числа платить

Платить можно частями, а можно одной суммой в конце года. Тут вы вправе выбирать удобный себе способ оплаты.

Процесс оплаты

КБК периодически меняют, так что перед оплатой следует уточнять информацию, например, на сайте налоговой.

Сейчас коды бюджетной классификации следующие для ИП при оплате собственных взносов:

Для оплаты взносов в ПФР (фиксированная выплата и дополнительная) —182 1 02 02140 06 1110 160 .

Для оплаты взносов на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160.

Оплата через сайт ФНС

Оплата через расчетный счет Совкомбанка

Заполняя данное платежное поручение, вы должны указать:

Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» снизить взносы в ПФР

Последние разъяснения налоговиков позволяют ИП на «упрощенке», которые применяют объект «Доходы минус расходы», снизить пенсионные взносы. Рассмотрим, в чем заключалась проблема и как теперь можно сэкономить на взносах в ПФР.

Что считать доходом ИП при расчете взносов в ПФР

Все ИП обязаны платить страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя». Фиксированная часть взносов не зависит от дохода предпринимателя. Но есть еще переменная составляющая: ИП с относительно «крупным» доходом — более 300 тыс. руб. в год должны дополнительно перечислять в ПФР 1% от суммы свыше 300 тыс. руб.

Однако в НК РФ не расшифровано, что именно следует считать «доходом» предпринимателя в данном случае. Ведь налогом при разных режимах облагается как вся выручка предпринимателя, так и разность между выручкой и затратами.

Рассмотрим, как на этот вопрос смотрели бизнес, налоговики и Конституционный Суд РФ.

От какой суммы платить 1% взносы в ПФР: позиция бизнеса, налоговиков и КС РФ

Бизнесмены всегда считали, что базу для расчета пенсионных взносов нужно определять с учетом расходов.

Налоговики, естественно, занимали противоположную позицию: доход для платежей в ПФР — это вся выручка ИП, и учет расходов здесь значения не имеет.

Первыми доказали свою правоту предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО) и платят НДФЛ.

Еще в 2016 году КС РФ указал, что для ИП на ОСНО доход — это база для расчета НДФЛ, т.е. выручка за вычетом подтвержденных затрат. Именно с этой разницы ИП на ОСНО и должны при превышении лимита платить 1% в ПФР (постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П).

Однако осталась неясность в отношении предпринимателей, которые используют УСН «Доходы минус расходы». КС РФ не упомянул их в постановлении 27-П, поэтому налоговики в своих разъяснениях продолжали настаивать на том, что все «упрощенцы» должны платить 1% с выручки. (например, письма Минфина РФ от 03.05.2018 № 03-15-05/29955 и от 14.01.2019 № 03-15-05/578).

Причем чиновники в данном случае игнорировали обширную судебную практику, в т.ч. позицию Верховного Суда РФ, который еще в 2017 году распространил решение Конституционного Суда и на «упрощенцев» (п. 27 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017).

Только в 2020 году КС РФ в явном виде высказался по вопросу начисления взносов в ПФР в пользу «упрощенцев» (определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-0).

После этого налоговики уже не имели права настаивать на прежнем подходе и ФНС выпустила письмо 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором чиновники согласились с мнением КС РФ и бизнеса. Налоговики разрешили ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывать базу для 1% страховых взносов в ПФР с учетом расходов.

Одновременно налоговики отметили, что те «упрощенцы», которые переносят убытки прошлых лет, не могут дополнительно уменьшить базу для взносов в ПФР текущего периода за счет прошлых убытков. Это связано с тем, что страховые взносы, согласно ст. 430 НК РФ, нужно рассчитывать на основании дохода именно за текущий период.

Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» платить 1% взносы в ПФР за 2020 год и далее

Теперь ИП, которые используют УСН «Доходы минус расходы» будут платить намного меньше дополнительных взносов в ПФР.

Пример

ИП Кузнецов А.В. работает на «упрощенке» с объектом «Доходы минус расходы».

Его доход за 2020 год — 2000 тыс. руб., расходы — 1500 тыс. руб. В соответствии с прежней позицией налоговиков Кузнецов должен был заплатить в ПФР:

Теперь же, с учетом расходов, дополнительный взнос предпринимателя в Пенсионный фонд будет намного меньше:

ПФР2 = (2000 – 1500 – 300) х 1% = 2 тыс. руб.

Как вернуть переплату по пенсионным взносам за прошлые периоды

Предприниматели теперь могут не только меньше платить в ПФР в дальнейшем, но и вернуть переплату за прошлые года. Также налогоплательщик имеет право зачесть эти взносы в счет предстоящих платежей в ПФР. Возврат или зачет взносов можно сделать в течение 3 лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Срок уплаты 1% взносов в ПФР — до 1 июля года, следующего за расчетным. Поэтому в 1 полугодии 2021 года предприниматели могут вернуть ил зачесть пенсионные взносы, начисленные в 2017–2019 и уплаченные в 2018–2020 годах.

Если предпринимателю уже назначена страховая пенсия, то вернуть переплату по пенсионным взносам нельзя, можно только зачесть (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Некоторые налоговые инспекции после выхода письма ФНС № БС-4-11/14090 самостоятельно пересчитали пенсионные взносы за 2019 год. Но это не общее правило, поэтому перед тем, как писать заявление, нужно свериться со своей ИФНС и уточнить этот вопрос.

По мнению налоговиков, возвращенные страховые взносы следует считать доходами прошлых лет, выявленными в текущем налоговом периоде. Поэтому их следует отнести к внереализационным доходам и включить в налоговую базу по УСН в том периоде, когда был проведен возврат (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).

Вывод

Начиная с 2020 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшать базу для начисления 1% взносов в ПФР на величину расходов, учтенных при расчете налога.

Кроме того, такие ИП могут в 2021 году вернуть или зачесть пенсионные взносы, излишне уплаченные в 2018-2020 годах. Сумму переплаты, по мнению Минфина, нужно учесть, как внереализационные доходы при УСН в том периоде, когда взносы будут возвращены.

Читайте также: