Как вычесть пенсионные взносы из патента

Опубликовано: 23.04.2024

С начала 2021 года действует новое правило для ИП на патентной системе налогообложения — теперь они тоже могут вычитать страховые взносы из налога, то есть из стоимости патента. Совсем недавно ФНС выпустила временную форму уведомления и разъяснила, как уменьшить патент на взносы. Рассказываем подробности в нашей статье.

Какие взносы можно вычесть из патента

Размер вычета на ПСН такой, же как на УСН 6% и отменённом ЕНВД — до 100% от стоимости патента для ИП без работников и до 50% для работодателей.

Стоимость патента можно уменьшить:

На обязательные взносы, которые ИП заплатил за себя. Это фиксированная сумма и дополнительные взносы 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
На взносы за сотрудников, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам.
На сумму больничных за первые три дня, которые работодатель оплачивает за свой счёт.
На платежи по добровольному личному страхованию работников.

Вычесть можно только те суммы, которые предприниматель фактически перечислил в период действия патента. Вычету подлежат только платежи за работников, занятых в деятельности по патенту.

Как оформить уведомление и получить вычет

Рекомендованная форма состоит из трёх листов: титульный, А и Б. Рассмотрим на примере, как заполнить каждый из них.

Допустим, предприниматель без наёмных сотрудников из Уфы Колесникова М.С. купила патент на розничную торговлю сроком на три месяца — с 1 января по 31 марта 2021 года. Патент стоит 30 773 рубля. По закону эту сумму нужно оплатить до конца срока действия патента, то есть до 31 марта.

В январе Колесникова М.С. заплатила годовые взносы за себя в размере 40 874 рублей, а в феврале решила подать уведомление на уменьшение стоимости патента.

Титульный лист

ИНН;
код налогового органа, в котором приобретали патент и куда предоставляете уведомление на вычет;
ФИО предпринимателя;
общее количество листов уведомления и приложений к нему (если уведомление подаёт представитель ИП и к уведомлению прилагается документ о его полномочиях);
информацию о доверенном лице, если уведомление подает представитель;
номер телефона, подпись и дату.

Так выглядит заполненный титульный лист уведомления

Лист А

Здесь содержатся сведения о патентах, стоимость которых вы будете уменьшать. Бланк позволяет внести до семи патентов на случай, если вы покупали несколько патентов и уплаченной суммы взносов хватает, чтобы уменьшить их общую стоимость. Если патент один, заполните только один «комплект» строк 010−030.

Строка 010 — номер патента

Строка 020 — дата выдачи патента

Строка 030 — сумма налога по этому патенту

Так выглядит заполненный лист А, если у ИП один патент

Лист Б

На этом листе нужно указать сумму страховых взносов, которые хотите вычесть из стоимости патента.

Строка 001 — проставьте признак налогоплательщика «1», если у вас есть наёмные сотрудники или вы платите физлицам по договорам ГПХ. Если сотрудников и выплат физлицам нет, ставьте признак «2».

Строка 110 — укажите общую сумму налога по патентам, стоимость которых уменьшаете на взносы. Например, если в листе, А вы указали несколько патентов, сложите их стоимость. Если патент один — укажите стоимость этого патента.

Строка 120 — укажите сумму взносов, на которые уменьшаете патент. Для ИП без работников эта сумма не может быть больше стоимости патента или патентов из строки 110. Для ИП с работниками сумма не может быть больше 50% от строки 110. То есть даже если вы заплатили больше взносов, в строке 120 можно указать только ту часть, которую можно вычесть.

В нашем примере у ИП сумма уплаченных взносов больше, чем стоит патент. Патент стоит 30 773 руб., а взносов она заплатила 40 874 руб. В строке 120 можно указать только 30 773 рубля.

На листе Б укажите сумму страховых взносов, которые хотите вычесть из стоимости патента

Способы отправки стандартные: лично, почтой или в электронном виде, если есть усиленная квалифицированная электронная подпись.

Как работает вычет

Если вы всё сделали правильно и налоговая не прислала отказ, можете оплачивать патент только за минусом взносов или совсем не оплачивать, если сумма взносов полностью покрыла стоимость патента.

В нашем примере ИП Колесникова ничего не заплатит за патент, плюс у неё сохранится остаток взносов в 40 874 — 30 773 = 10 101 рублей, которые она сможет вычесть из следующего патента, если купит его в 2021 году.

Если вы укажете в уведомлении взносы, которые ещё не заплатили, ИФНС в течение 20 дней пришлёт отказ в вычете. Нужно будет сначала уплатить взносы, а потом прислать новое уведомление.

Если в уведомлении будут уплаченные взносы в сумме большей, чем можно вычесть, из налоговой придёт отказ в части вычета.

Например, у предпринимателя есть наёмные сотрудники. Он заплатил 30 000 рублей взносов, а патент стоит 50 000. В уведомлении он указал вычет на все 30 000, хотя как работодатель может уменьшить стоимость патента только наполовину, то есть на 25 000 рублей. В вычете на излишек в 5 000 рублей налоговики откажут.

Если уже оплатили и патент и взносы

Если до подачи уведомления вы перечислили и взносы, и стоимость или часть стоимости патента, оформлять вычет нужно в том же порядке: указать в уведомлении стоимость патента и сумму взносов к вычету. Переплату по налогу потом можно будет вернуть по заявлению на свой счёт в банке или зачесть в счёт оплаты другого патента.

Как вернуть переплату налоговой

Коротко

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Бухгалтерия
Налоги
Патент

Читатель спрашивает: «Живу в Томской области, в городе Стрежевой. Занимаюсь вендингом на ЕНВД. Хочу перейти на патент. Нужно будет платить страховые взносы? Когда лучше перейти на патент — сейчас или с января 2021?»

Страховые взносы платят все ИП на патенте

Страховые взносы — обязательное условие работы ИП. Вы их платите независимо от того, ведете деятельность или нет. В 2021 году суммы такие:

фиксированные взносы ИП — 40 874 ₽. Из них 32 448 ₽ на пенсионное страхование, 8 426 ₽ — на медицинское;
дополнительные пенсионные взносы ИП — 1% с доходов свыше 300 000 ₽.

Дополнительные пенсионные взносы зависят от годовой стоимости патента. Считаются по формуле:

Например, патент на год стоит 20 000 ₽. Дополнительные взносы:

Страховые взносы платят все предприниматели: не важно, в каком регионе покупается патент.

Страховые взносы и за патент не обязательно платить в начале года

Страховые взносы можно платить и в начале года, и в течение года разными суммами. Главное, внести всю сумму до 31 декабря.

За патент тоже можно платить не сразу, а в течение срока его действия.

Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов

С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на взносы. ИП без работников может уменьшить налог полностью, ИП с работниками — не более чем наполовину.

Страховые взносы учитываются только в том календарном году, в котором они уплачены.

Тут может быть несколько ситуаций.

Вы сначала внесли страховые взносы, за патент еще не платили

Если сначала внесли страховые взносы, за патент можно заплатить меньше или вообще ничего.

Например, в декабре вы подали заявление на покупку годового патента: с 1 января по 31 декабря 2021. В г. Стрежевой патент для одного торгового автомата стоит 14 400 ₽

До 31 марта вы должны заплатить треть его стоимости, это 4813 ₽, а остаток — до 31 декабря.

Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ страховых взносов.

Вы можете сделать так:

До 31 марта уплатить частично страховые взносы — 4813 ₽.
Подать в налоговую уведомление об уплаченных страховых взносах в сумме 4813 ₽.
Теперь 4813 ₽ за патент можно не платить: налоговая примет в зачет уплаченные страховые взносы.
Остаток страховых взносов (40 874 − 4813 = 36 061 ₽) можете заплатить в течение года, затем снова подать уведомление в налоговую. Из этой суммы вы получите налоговый вычет на остаток по патенту.
Остаток за патент (14 400 − 4813 = 9 587 ₽) тоже вносить не нужно.

В итоге за 2021 год вы заплатите только 40 874 ₽ страховых взносов.

Пример 2. В декабре вы подали заявление на патент для четырех торговых автоматов. Вам выдадут четыре патента. Стоимость для г. Стрежевой: 14 400 ₽ × 4 = 57 600 ₽.

До 31 марта вы должны заплатить треть всей стоимости, это 19 200 ₽, а остаток — до 31 декабря.

Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ фиксированных страховых взносов и 1% дополнительных пенсионных взносов:

Всего взносов за год: 40 874 + 4200 = 45 074 ₽.

Вы можете сделать так:

До 31 марта уплатить полностью страховые взносы — 45 074 ₽.
Подать в налоговую уведомление об уплаченных страховых взносах в сумме 45 074 ₽.
Теперь до 31 марта за патент можно ничего не платить, так как уплаченные взносы больше, чем 19 200 ₽.
До конца 2021 года нужно заплатить разницу: 57 600 − 45 074 = 12 526 ₽.

В итоге за 2021 год вы заплатите 45 074 ₽ взносов и 12 526 ₽ налог за патент.

Сначала оплатили стоимость патента, потом внесли страховые взносы

Если патент оплатили сразу, деньги за него можно вернуть — на сумму уплаченных страховых взносов. Возврат можно получить деньгами или в виде налогового вычета для оплаты патента на следующий период.

Пример. В декабре вы подали заявление на покупку патента на полгода: с 1 января по 30 июня 2021. В г. Стрежевой патент на полгода для одного торгового автомата стоит 7200 ₽. Допустим, вы сразу в январе заплатили эту сумму.

Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ страховых взносов.

Вы можете сделать так:

До 30 июня уплатить частично страховые взносы — 7200 ₽.
Подать в налоговую заявление на возврат излишне уплаченных денег за патент.
Налоговая вернет вам эти 7200 ₽.
До конца года заплатить оставшиеся страховые взносы 33 674 ₽.
Если будете покупать патент на второе полугодие с 1 июля по 31 декабря, до оплаты патента внесите остаток страховых взносов. Тогда можно подать уведомление об их уплате и не платить налог за патент.

В итоге за 2021 год вы заплатите: 7200 ₽ за патент + 7200 ₽ взносов − 7200 ₽ возврат + 33 674 ₽ взносов = 40 874 ₽.

Вместо возврата вы можете подать заявление о том, что хотите использовать эти деньги для оплаты патента на следующий период. Главное, использовать вычет в течение календарного года: остаток взносов на следующий год перенести не получится.

Эксперты ответят на ваш вопрос

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Патент можно купить в любой день

С 1 января 2021 года вас автоматически снимут с ЕНВД и вы перейдете на ОСН или УСН.

Если подать заявление на патент в январе, то с 1 января и до начала действия патента нужно будет вести отчетность и платить налоги на общей или упрощенной системе налогообложения.

Чтобы работать на патенте с 1 января 2021 года, подайте заявление на патент не позднее 31 декабря 2020 года. Но лучше сделать это заранее.

В заявлении укажите, на какой период покупаете патент: например, с 1 января 2021 до 31 декабря 2021 года.

Как подать заявление на получение патента:

по почте заказным письмом с описью вложения;
лично или по доверенности отнести в налоговую;
через системы электронного документооборота;
через личный кабинет на сайте налоговой, если у вас есть усиленная квалифицированная электронная подпись.

Как узнать стоимость патента

Стоимость патента можно узнать в калькуляторе на сайте налоговой.

Бывает, что калькулятор выдает ошибку и не показывает цену патента: такая ситуация с вендингом в г. Стрежевой. Тогда стоимость можно узнать в региональном законе.

Находим в законе Томской области «О патентной системе налогообложения» ст. 3 п. 46.1: розничная торговля без торговых залов. Видим, что потенциальный годовой доход для этого вида деятельности в г. Стрежевой — 240 000 ₽.

Чтобы узнать стоимость патента, умножаем 240 000 ₽ на 6%. Получается, что патент на один вендинговый автомат стоит 14 400 ₽.

С 1 января 2021 года патент разрешили уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. Для этого предприниматели подают в налоговую уведомление. ФНС рассказала, как и по какой форме его сдавать, чтобы получить вычет.

«Я бухгалтер» проводит конкурс. Подпишитесь на журнал и решите задачу по НДФЛ, чтобы выиграть кофеварку, сумку для ноутбука, увлажнитель воздуха или баллы Контур.Бонуса.

Считаем вычет по патенту

Стоимость патента можно вернуть полностью или частично (ст. 346.51 НК РФ). Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля, остальные — максимум на 50 %.

Сумма вычета складывается из:

страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей — на ОМС;
однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Патент, приобретённый на один месяц, можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. Если патент куплен на более долгий срок, он уменьшается на все взносы, уплаченные в период его действия.

При покупке в течение года нескольких патентов разрешается зачесть переплату. Так, если вы купили первый патент на 3 месяца за 10 000 рублей, а страховых взносов за этот период уплатили на 15 000 рублей, сумму переплаты в 5 000 рублей можно будет зачесть для уменьшения налога по следующему патенту.

Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году».

Заполняем уведомление на вычет

Чтобы уменьшить патент, надо уведомить налоговую о своём праве на вычет и его сумме. Форму и формат уведомлений ФНС утвердит приказом позже. Чтобы предприниматели могли получить вычет уже за январь, налоговая разослала письмо с рекомендованной формой, в котором разъяснила и порядок представления (письмо ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@).

Уведомление состоит из титульника и двух разделов. Одно уведомление подавайте сразу по всем патентам из одной инспекции, стоимость которых хотите уменьшить.

На титульном листе укажите код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя.

Лист А предназначен для сведений о патентах, по которым применяется вычет. Укажите номера патентов, дату выдачи и их стоимость, которую хотите уменьшить. На один лист А войдёт семь патентов. Если у вас их больше, заполните несколько листов А.

Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые вы хотите принять к вычету. На листе укажите признак налогоплательщика: «1» — есть есть сотрудники, «2» — если нет. Далее рассчитайте сумму налога по всем патентам, на которые вы хотите получить вычет, — для этого сложите все строки 030 с листа А. В последнюю строку впишите сумму вычета — это сумма всех взносов и пособий, предусмотренных п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Как заполнить уведомление, если патент получен на год

Официальных разъяснений от налоговой по этому вопросу всё ещё нет. Вероятно, их стоит ждать только в начале апреля, когда пройдёт первая волна отчётов. Пока мы можем только транслировать разъяснения по годовым патентам от наших экспертов.

Отвечает эксперт Контур.Норматива Евгения Поздеева (от 1 марта 2021 года).

Никаких официальных разъяснений со стороны ФНС на текущую дату нет. Согласно поправкам, внесённым в ст. 346.49 НК РФ, в 2021 году налоговым периодом при ПСН признаётся календарный месяц, за исключением случаев выдачи патента на срок менее календарного года.

Если патент выдан на срок менее года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент. То есть при получении патента на период менее календарного года, уменьшить налог можно на все фактически уплаченные предпринимателем страховые взносы в течение срока действия патента.

Если патент выдан на год, то платить взносы целесообразно ежемесячно, по крайней мере до появления разъяснений или первых отказов в пересчёте патента. Поскольку на практике пока не ясно, как ИФНС будет проводить зачёты, рекомендую написать запрос в УФНС Вашего региона или сразу в ФНС с помощью обращения на сайте налоговой службы.

Вопрос 2. Можно ли подать форму 1112021 на уменьшение патента в 1 квартале, а потом в конце года? В строке 030 Листа А указывать всю годовую сумму патента или указать 1/3 по первой квитанции, которую мы хотим уменьшить на фиксированные взносы, уплаченные в 1 квартале 2021?

Отвечает эксперт Контур.Норматива Наталья Чудинова (от 9 марта 2021 года).

На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.

По строке 010 — указываем номер патента.
По строке 020 — дата выдачи патента.
По строке 030 — сумму налога по патенту, которую необходимо оплатить.

На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента.

По строке 001 — указываем код 1 или 2 в зависимости от наличия наемных работников.
По строке 110 — повторяем сумму из строки 030 листа А.
По строке 120 — показываем уплаченную сумму страховых платежей, на которую уменьшаем налог по патенту.

Обратите внимание, что при наличии сотрудников по строке 120 листа Б надо указать сумму не более 50 % от суммы налога по патенту. Если сумма будет больше, то налоговая откажет в уменьшении суммы налога по патенту на основании Приложения 4 к письму ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Так как платежа по патенту два, то на каждый платеж для уменьшения налога подаётся отдельное уведомление.

Вопрос 3. Работаю одна, патент на год, стоимость — 11 844 рублей. До 1 апреля уплачивается ⅓ — 3 948 рублей, остаток надо внести до конца 2021 года.

Какую сумму страховых взносов оплатить (3 948 или 11 844) до 1 апреля, чтобы правильно заполнить уведомление в налоговую? Нужно ли при каждой оплате страховых взносов поквартально заполнять уведомление КНД1112021 и сдавать в налоговую?

Отвечает эксперт Контур.Норматива Алла Грешкина (от 7 марта 2021 года)

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде. Если у ИП нет наёмных работников, то сумму налога можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых платежей (взносов) без ограничений.

Стоимость патента уменьшается на фактически уплаченные суммы страховых взносов в период действия патента (патентов), то есть ИП сначала надо заплатить страховые взносы, а потом отправлять уведомление на уменьшение стоимости патента.

Согласно ст. 346.49 НК РФ:

в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, для патента, выданного на срок с 1 января на 12 месяцев (годовой патент);
если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в 2021 году производится на суммы, фактически уплаченные в налоговом периоде. Следовательно, ИП должен перечислять страховые взносы:

при годовом патенте — не реже 1 раза в месяц;
при патенте, действующем менее года — не позже срока его окончания.

Следовательно, если стоимость патента на год составляет 11 844 рубля, то для того, чтобы уменьшить его стоимость, которую необходимо уплатить до 1 апреля, необходимо уплатить страховые взносы в сумме 3 948 рублей до указанной даты.

Подаём уведомление в налоговую

Срок подачи не утверждён. Если вы уже оплатили патент и не учли вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей.

Как заполнить уведомление

Рекомендуемая форма уведомления, формат и порядок представления утверждены письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Уведомление состоит из трёх частей:

титульного листа;
листа А;
листа Б.

На всех листах нужно указать ИНН предпринимателя и номер страницы. Особенности заполнения остальных реквизитов рассмотрим отдельно для каждой части.

На титульном листе укажите:

код налоговой инспекции, где был куплен патент (первые четыре цифры номера патента);
полные фамилию, имя и отчество (если есть) ИП;
цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо. В этом случае не забудьте указать ФИО доверенного лица, дату и номер доверенности, приложить её копию и отметить количество листов копии доверенности.

Затем нужно указать номер телефона для связи, поставить подпись и дату. После заполнения листов А и Б останется вписать на титульном листе их количество (поле «Данное уведомление составлено на. »).

На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.

строка 010 — номер патента ( указан на титульном листе патента);
строка 020 — дату его выдачи ( указана справа от номера на титульном листе патента);
строка 030 — сумму налога, т.е. стоимость патента ( указана на оборотной стороне патента в таблице по коду строки 040).

На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента.

строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам (по трудовым договорам, по договорам ГПХ), «2» — если таких выплат нет;
строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (суммируем значения строк 030 листа А);
строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.

На что нужно обратить внимание

Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

лично;
почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

Раз наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.

На листе Б вписал следующие показатели:

строка 001 — «2»;
строка 110 — 20000;
строка 120 — 20000.

Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.

Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.

Стоимость патента она должна перечислить:

до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.

У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.

Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.

В уведомлении на листе Б она укажет:

в строке 001 — «1»;
в строке 110 — 111000;
в строке 120 — 55500.

Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:

111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.

Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:

сумму не перечисленных взносов и пособий;

сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.
Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!

Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.

Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.

В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.

Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:

либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.

Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.

Итоги

Уведомление отправляют в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учёте по патенту и в которую оплатил или должен оплатить его стоимость.

Если уведомление подали уже после того, как оплатили часть или полную стоимость патента, переплату можно будет вернуть по заявлению.

Порядок новый и ещё не обкатанный на практике, поэтому скорее всего будут появляться вопросы и разъяснения от налоговиков. Мы будем следить за развитием событий и сообщать в блоге. Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить!

Письмо ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@ установило форму уведомления, которое нужно подавать в налоговую для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и пособий.

Возможность снизить налог на патентной системе (ПСН) у ИП появилась с 1 января 2021 года. Аналогичная возможность ранее была на специальном режиме ЕНВД. Вычесть из налоговой суммы можно обязательные взносы за себя, работников, выплаченные пособия.

Порядок уменьшения стоимости патента для ИП в 2021 году на сумму страховых взносов

В связи с отменой режима ЕНВД многие ИП перешли на ПСН. Для более удобного применения данного налогового режима был принят Закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ, который вводит ряд изменений, в том числе и возможность снижения налоговой нагрузки.

С 01.01.2021 индивидуальные предприниматели, применяющие патентную налоговую систему (ПСН) вправе воспользоваться новой льготой в виде снижения суммы налога на величину страховых взносов и пособий. Данный порядок закреплен в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Из налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ИП с работниками, занятыми в патентной деятельности, могут вычесть:

страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, НСиПФ, уплаченные за себя и работников в том периоде, на который получен патент;
расходы ИП работодателя на оплату больничных листов работникам (кроме выписанных в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями), произведенные в периоде действия патента, не покрытые страховым возмещением;
платежи по добровольному личному страхованию за работников, если суммы страховых выплат не превышают больничных пособий.

ИП без работников из стоимости налога на патентной системе могут вычесть:

страховые взносы, уплачиваемые за себя за тот период, в котором действует патент.

При этом для ИП с работниками и без них действуют разные ограничения:

без сотрудников — можно уменьшить налог на всю сумму обязательных страховых взносов без ограничений вплоть до нуля;
с сотрудниками — снизить стоимость можно не более, чем на 50%.

Напомним, что ИП обязаны платить обязательные взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В таблице ниже даны размеры страховых отчислений за 2021 год.

Год

Общая сумма

Пенсионное страхование

Медицинское страхование

При доходах свыше 300 тыс.руб.

2021

32 448 руб. 1% от суммы дохода > 300 т.р

То есть размеры взносов для ИП за себя в 2021 году не изменятся и составит ту же сумму, что и за 2020 год. Указанные размеры страховых начислений можно отнять от стоимости налога на патентной системе, тем самым снизив налоговую нагрузку.

Если у ИП несколько патентов действуют в одном и том же периоде, то уменьшение можно произвести в отношении всех, если сумма расходов на оплату взносов и пособий позволяет.

Чтобы воспользоваться право на уменьшение, предпринимателю необходимо заполнить уведомление типовой формы КНД 1112021.

Новая форма уведомления о снижении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы

ИП на патенте должны заполнить уведомление, форма которого для 2021 года разработана налоговой службой и приложена к Письму ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@.

Бланк уведомления содержит:

титульный лист — общие реквизиты;
Лист А — отражение сведений о патенте, для которых планируется применить уменьшение налога;
Лист Б — сумма страховых взносов и пособий, на которую будет уменьшена стоимость патента.

Заполнить нужно все три страницы документа.

Правила и сроки подачи в ФНС

Место подачи — отделение ФНС, где физическое лицо стоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя на патентной системе налогообложения, и куда уплачен налог. Как правило, это отделение по месту жительства ИП.

Способы подачи уведомления в налоговую службу:

При подаче в бумажном виде заполнить нужно форму уведомления из Приложения 1 Письма ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@, в электронном виде — Приложение 2 из этого Письма.

Если ИП сначала оплатил стоимость патента, а потом подает уведомление на уменьшение его суммы, то возврат или зачет осуществляется в порядке, установленном п. 78 НК РФ — подается заявление о зачете или возврате налога в то отделение ФНС, куда было направлено уведомление о снижении налоговой суммы.

Прежде, чем требовать снижения патента и подавать уведомление, предпринимателю следует сначала произвести страховые платежи. Если уведомление будет подано, а взносы не уплачены, то ФНС откажет в уменьшении.

Сам налог на патентной системе нужно заплатить до конца действия патента, поэтому логичнее и удобнее сначала заплатить взносы, а потому уже уменьшенный размер налога ПСН. В этом случае не придется оформлять зачет или возврат налоговой суммы.

Если ИП без работников и стоимость его патента меньше страховых взносов за себя (фиксированная сумма в 2021 году 40 874 руб.), то нужно перечислить взносы, далее заполнить и подать уведомление в ФНС. При этом обязанности по оплате налога на ПСН не возникает. Если стоимость патента больше 40 874 руб., то после подачи уведомления нужно подать оплатить разницу.

Как заполнить — пошаговая инструкция в таблице

Бланк уведомления содержит три страницы — заполнить нужно каждую. Подробное заполнение каждого листа смотрите в таблице ниже:

Читайте также: