Как доначислить взносы в пфр за прошлый период

Опубликовано: 30.01.2023

Контроль начисления и уплаты страховых взносов с 2017 года по большей части осуществляется ФНС. У ФСС также есть право администрировать часть платежей, исчисляемых с заработной платы работников. В каких случаях взносы могут быть доначислены и как отразить суммы по акту проверки в учете?

Вопрос: Какие действия должен предпринять налоговый орган для переквалификации договора ГПХ в трудовой договор для целей доначисления страховых взносов?
Посмотреть ответ

Кто проверяет?

Итак, правом осуществлять проверки законодатель наделяет налоговую службу и ФСС. Проверки могут быть как камеральными, так и выездными.

Отказ принять к зачету суммы выплат — не повод для доначисления страховых взносов

Страховые взносы проверяются:

  • на обязательное пенсионное страхование – ФНС;
  • на обязательное медицинское страхование – ФНС;
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством («больничные») – ФНС;
  • страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм») – ФСС.

На заметку! Получатель и администратор взносов может не совпадать. Например, получатель взносов по ОПС – Пенсионный фонд, на случай временной нетрудоспособности – ФСС. Контроль полноты и срочности уплаты взносов осуществляет ФНС.

ВАЖНО! Жалоба в вышестоящий орган на решение налогового органа о доначислении страховых взносов от КонсультантПлюс доступна по ссылке

Чаще всего проводятся плановые проверки по графику, соответствующему нормам федерального законодательства. Однако если фирма подвергается реорганизации, ликвидируется либо в контролирующий орган поступает жалоба от работника, проводится внеплановая проверка.

За периоды до 2017 года проверки проводят ФСС и ПФР.

Причины доначисления взносов

Доначисление взносов, как правило, является следствием занижения базы при расчетах.

На практике чаще всего возникают ошибки по следующим ниже причинам:

  1. Неверное применение ставок расчета. Так, на ОПС действующая ставка 22%, на ОМС – 5,1%, на обязательное соцстрахование — 2,9%, а взносы «на травматизм» зависят от вида деятельности компании. Их величина может составить от 0,2 до 8,5%.
  2. Неправильное использование предельных величин базы для исчисления страховых взносов на текущий год. Подобная ситуация может возникнуть, если фирма крупная, заработная плата работников достаточно высока и в какой-то момент может превысить установленные правительственным постановлением лимиты по отношению к одному работнику. В таких случаях по пенсионным взносам базовый тариф устанавливается на уровне 10%, а по взносам в ФСС начисление происходит только в пределах лимита (ст. 425 НК РФ). Ошибки затрагивают базу по ОПС и по ОСС.
  3. Ошибки включения выплат в базу по взносам. В общем смысле это доходы работника, облагаемые взносами. Перечень доходов приведен в ст. 420 НК РФ, а в ст. 422 содержится аналогичный перечень сумм, не включаемых в базу. К примеру, не облагается взносами материальная помощь только в размере до 4000 руб., может быть ошибочно не включена в базу компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и пр.

Причиной доначисления могут стать также счетные ошибки, неверный перенос данных с предыдущих периодов, а то и умышленное уклонение от уплаты взносов.

На основании акта компания обязана исчислить дополнительную сумму в фонды, отразить ее в учете и произвести уплату либо решать вопрос в судебном порядке.

Как отразить доначисление в отчетности?

Доначисление необходимо отразить:

  • в расчете по страховым взносам, который сдается в ФНС;
  • в форме 4-ФСС, которая сдается в Фонд соцстрахования.

В обоих случаях сдается корректировочная отчетность, где в соответствующем поле указывается номер корректировки.

При уплате дополнительно начисленных взносов (соответственно «на травматизм» — в ФСС, остальные – в ФНС) и возможных пеней по ним важно обратить внимание на актуальные реквизиты платежа. Как правило, они указываются в акте проверки. Если произошла ошибка, платеж может быть отнесен к невыясненным и обязанность по доплате взносов исполнена не будет. Необходимо подать заявление об уточнении платежа.

Какие проводки нужно сделать?

В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется ПБУ 22/2010. Ошибка текущего года исправляется в том месяце, в котором она выявлена (п. 5). Если ошибка имеет отношение к отчетному периоду, ее исправляют проводкой Дт 20, 25, 44 и др. Кт 69 (по соответствующим субсчетам взносов).

Если речь идет о предшествующем отчетном годе, отчетность по которому уже подписана, то Дт 91 Кт 69 – при несущественной ошибке (п. 14 ПБУ). Если ошибка существенная, а отчетность за год уже подписана, применяют проводку Дт 84 Кт 69 (п. 9 ПБУ).

Вместе с тем право определять существенность ошибки остается за организацией (п. 3 ПБУ), в связи с чем многие, особенно небольшие фирмы, используют для доначисления проводку Дт 91 Кт 69 (в разрезе субсчетов, отражающих виды взносов).

Вопрос об отражении штрафов по акту до конца не отрегулирован. Многие специалисты относят штраф на сч. 91 как прочий расход, а пеню – на 99. Вместе с тем инструкция по применению плана счетов (Приказ №94н 31/10/2000), а также письма Минфина (см. №03-03-06/1/42 от 29/01/2007) позволяют говорить о том, что на счете 99 в течение года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. В связи с этим представляется возможным учитывать пени и штрафы проводкой Дт 99 Кт 69.

К примеру, если по акту проверки за прошлый период доначислены взносы в размере 300 рублей (несущественная ошибка), делается проводка Дт 91/2 Кт 69 — 300 руб. Штраф организации в размере 200 руб. и пени в размере 150 руб. будут учтены Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 – 650 руб. произведена доплата по акту проверки и погашены санкции.


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По акту проверки были доначислены страховые взносы в ПФР и ФСС России с сумм, выплачиваемых сотрудникам при однодневных командировках.
Нужно ли будет облагать эти суммы НДФЛ? Необходимо ли заполнять уточненный расчет по страховым взносам и уточненный расчет по форме 4-ФСС? Необходимо ли корректировать форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать?


Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вопрос с исчислением НДФЛ с сумм, выплачиваемых сотрудникам при однодневных командировках, является спорным. Анализ судебной практики и некоторых разъяснений Минфина России позволяет прийти к выводу, что рассматриваемые сумм не являются доходом сотрудников для целей исчисления НДФЛ.
При доначислении взносов с выплат командированным сотрудникам необходимо подать уточненные расчет по страховым взносам и расчет по форме 4-ФСС, порядок заполнения которых рассмотрен ниже. При этом расхождения между данными расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам не являются ошибкой. От организации налоговый орган может запросить пояснения причин расхождений.

Обоснование вывода:
Пункт 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение), определяет, что при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
В то же время порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).
По мнению контролирующих органов (письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-15-06/33309), поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, то оснований применять в отношении таких выплат п. 2 ст. 422 НК РФ в части их освобождения от обложения страховыми взносами не имеется. При этом в случае выплаты компенсации расходов, понесенных работником в такой командировке, сумма такой компенсации не является объектом обложения страховыми взносами на основании п. 2 ст. 422 НК РФ как фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировку - при условии наличия документов, подтверждающих расходы*(1).
Отметим, что ФСС России в письме от 02.07.2013 N 15-03-14/05-6357 в отношении взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указал, что расходы страхователя при направлении работника в однодневную командировку не являются суточными независимо от основания их выплаты. В связи с чем такие суммы подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (смотрите также письмо Минтруда России от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751).

НДФЛ

Согласно сложившейся правоприменительной практике, основанной на положениях ст.ст. 164, 166, 168, 168.1 ТК РФ и на правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 11.09.2012 N 4357/12, денежные средства, выплачиваемые при направлении работников в однодневную командировку, не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника и не облагаются страховыми взносами. Смотрите постановления АС Западно-Сибирского округа от 13.04.2016 N Ф04-909/16 по делу N А27-19744/2015, от 05.08.2015 N Ф04-21585/15 по делу N А45-18424/2014, от 04.03.2015 N Ф04-15458/15 по делу N А27-18975/2013, АС Северо-Кавказского округа от 15.09.2014 N Ф08-6019/14 по делу N А63-13809/2013, ФАС Уральского округа от 25.04.2014 N Ф09-2376/14 по делу N А76-12653/2013.
По мнению Минфина России, при направлении работника в однодневную командировку суммы денежных средств, выплачиваемых работнику взамен суточных, освобождаются от налогообложения в размерах, предусмотренных п. 3 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-06/50607).
При этом если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со ст. 168 ТК РФ к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, то они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов. При отсутствии документального подтверждения осуществления вышеуказанных расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут освобождаться от обложения НДФЛ в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ (письма Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-06/6394, от 01.03.2013 N 03-04-07/6189).
В приведенном выше письме от 17.05.2018 N 03-15-06/33309 Минфин России, на наш взгляд, также допускает освобождение от НДФЛ выплат по однодневным командировкам, но только в пределах лимита - независимо от факта их документального подтверждения (смотрите также письмо Минфина России от 01.10.2015 N 03-04-06/56259)*(2).
Таким образом, вопрос удержания НДФЛ с суточных, выплаченных при однодневных командировках, не урегулирован, поэтому организации следует самостоятельно решать, будет ли она признавать эти суммы налогооблагаемым доходом физического лица или нет*(3).

Корректировки отчетов

В связи с тем, что в прошлых периодах база для начисления взносов была занижена (за счет невключения в нее сумм, выплаченных в качестве суточных при однодневных командировках), организации необходимо откорректировать соответствующие отчеты.

1. Расчет по страховым взносам*(4)

Начиная с I квартала 2017 года внесение изменений в ранее представленный расчет осуществляется плательщиками страховых взносов путем представления уточненного расчета в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ (письма Минфина России и ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@, от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@). В текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период в текущем РСВ не отражается.
В соответствии с п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551 (далее - Порядок), в уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений).
На Титульном листе в поле "Номер корректировки" указывается номер корректировки к первичному расчету.
В уточненном РСВ указываются правильные данные, в частности:
- в строке 030 указываются суммы выплат с учетом сумм, на которые в соответствии с результатами проверки были доначислены взносы.
- одновременно на эту же сумму должна быть уменьшена срока 040.
В аналогичном порядке корректируются строки 030 и 040 подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование". А также соответствующие строки приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета.
Также в уточненном РСВ представляется Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" - только в отношении тех физических лиц, по которым изменяются данные (в строке 010 Раздела 3 указывается номер корректировки). При этом в Разделе 3 на застрахованное лицо указываются все данные - как корректируемые, так и некорректируемые (п. 22.22 Порядка).
Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Внесение изменений в Расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года.

2. Расчет по форме 4-ФСС

На основании п. 1.1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ страхователь обязан внести необходимые изменения в Расчет по форме 4-ФСС и представить его в территориальный орган ФСС, если в поданном ранее расчете он обнаружил факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов.
Расчет заполняется с заполнением всех полей, с учетом правильных данных (в частности, в строке 1, и в строке 2 Таблицы 1 "Расчет базы для начисления страховых взносов"). Расчет подается с указанием номера корректировки в поле "Номер корректировки".

3. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Бухгалтерский учет

Доначисление страховых взносов и корректировка соответствующих расходов и расчетов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с положениями ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010). Порядок исправления ошибки зависит от периода, к которому эта ошибка относится, а также от ее существенности для целей финансовой отчетности.
Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010).
Ошибка текущего отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010).
В случае если ошибка относится к отчетному периоду, то доначисление взносов отражается следующим образом:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 69
- доначислены страховые взносы на сумму суточных по однодневным командировкам.
В случае если несущественная ошибка относится к прошлому периоду, отчетность по которому уже утверждена, то доначисление взносов отражается следующим образом (п. 14 ПБУ 22/2010):
Дебет 91 "Прочие расходы" Кредит 69
- доначислены страховые взносы, относящиеся к выплатам за прошлые периоды.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета текущего периода в корреспонденции со счетом учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть существенная ошибка в начислениях страховых взносов, требующая их доначисления, должна быть исправлена в периоде её обнаружения и отражаться записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в корреспонденции с кредитом счета 69 (по отдельным субсчетам конкретных взносов).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

23 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами.
*(2) Однако отметим, что применяемые чиновниками формулировки в данном письме туманны - на их основании нельзя сделать однозначный вывод, что финансовое ведомство согласно с невключением в налогооблагаемую базу по НДФЛ выплат, заменяющих суточные при однодневных командировках (в пределах, предусмотренных п. 3 ст. 217 НК РФ).
При этом в указанном письме указано, что "если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, суммы возмещения таких расходов могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов".
*(3) В случае, если организация решит все же удержать НДФЛ с рассматриваемых сумм, следует учитывать, что с 1 января 2016 года утратил силу п. 2 ст. 231 НК РФ, в котором говорилось, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.
Получается, что с 1 января 2016 года обязанности налогового агента по удержанию у налогоплательщика исчисленного НДФЛ ограничиваются конкретным налоговым периодом - календарным годом (ст. 216 НК РФ) (п. 2 письма Минфина России от 07.12.2015 N 03-04-06/71413).
Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что формально налоговый агент не может удержать в 2018 году суммы налога, ошибочно не удержанные у налогоплательщика из его доходов, выплаченных в прошлых периодах. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика.
Руководствуясь п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент должен сообщить налоговому органу и налогоплательщику о невозможности удержать налог за прошлый налоговый период (например, за 2017 год), о суммах дохода, с которого не удержан налог - по форме 2-НДФЛ (далее - справка 2-НДФЛ) с указанием в поле "Признак" цифры 2 (пп. 1.1 п. 1, п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, раздел II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утвержденного этим же приказом (далее - Порядок заполнения 2-НДФЛ)) (смотрите письма Минфина России от 18.01.2017 N 03-04-06/1928, от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290). Из письма ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11637@ следует, что налоговый агент должен сообщить о невозможности удержать налог и сумме налога даже в случае, если он своевременно этого не сделал.
При этом налоговый агент должен представить уточненный Расчет 6-НДФЛ за период, в котором ошибочно не был удержан НДФЛ.
Заполнение уточненного Расчета 6-НДФЛ происходит в соответствии с теми же правилами, которым нужно следовать при оформлении первичного отчета. Порядок корректировки 6-НДФЛ заключается в заполнении расчета 6-НДФЛ за прошлые периоды, содержащего достоверные сведения.
В корректировочном Расчете 6-НДФЛ необходимо верно указать суммы в строках:
- 020 "Сумма начисленного дохода";
- 040 "Сумма исчисленного налога";
- 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом".
Отметим, что строка 070 "Сумма удержанного налога" в корректировочных Расчетах 6-НДФЛ не изменяется в связи с тем, что фактически налоговый агент в прошлые периоды удержал налог в меньшем размере вследствие ошибочного предоставления вычета налогоплательщику.
*(4) Уточненный расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Используется штатное расписание без сохранения истории. Для некоторых позиций штатного расписания ошибочно установили применения результатов спец.оценки, которой не было. Теперь нужно пересчитать взносы за прошлый период. Однако после изменения данных по спец.оценке в позиции штатки, никакого автоматического пересчета взносов за предыдущие месяцы не возникает.

Рассмотрим как пересчитать взносы за прошлые периоды.

Почему взносы не пересчитываются автоматически

Удаление в позиции штатного расписания информации о Классе условий труда недостаточно для автоматического пересчета взносов за прошлые месяцы.


Информация о Классе условий труда записывается в регистр Учет доходов для исчисления страховых взносов ( e1cib/list/РегистрНакопления.СведенияОДоходахСтраховыеВзносы ) в момент проведения документа-начисления. Поэтому сейчас в этом регистре «сидят» доходы с заполненным Классом условий труда .


Из-за этого взносы и не пересчитываются.

Данные в регистре можно скорректировать одним из нижеописанных способов в зависимости от того можем ли мы трогать документы прошлых периодов.

Способ 1. Перепроведение документов-начислений прошлых периодов

Для обновления данных регистра перепроведем документы-начисления по сотруднику за нужные периоды. Ничего пересчитывать не нужно, просто заново провести документы.

В нашем примере перепроведено Начисление зарплаты и взносов за январь 2020 г.


Так как изменение данных по Классу условий труда влияет на размеры взносов, то пересчет по взносам автоматически появится в документе Начисление зарплаты и взносов при очередном расчете зарплаты.

Если по каким-то причинам не хочется, чтобы пересчет появлялся в Начислении зарплаты и взносов , то можно воспользоваться документом Перерасчет страховых взносов ( Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов ).


В документе указать:

  • Расчетный период – это год пересчета;
  • Месяц регистрации — месяц, в котором попадут: проводки по пересчитанным взносам и суммы взносов в отчете Анализ взносов в фонды ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализ взносов в фонды ).

Запустить команду Рассчитать .


Способ 2. Использование специальных документов по взносам

Для обновления данных регистра по доходам для взносов можно воспользоваться одним из специальных документов по учету взносов:

  • Перерасчет страховых взносов ( Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов );
  • Операция учета взносов ( Налоги и взносы – Операции учета взносов ).

Отличия использования документов будет в том, что в Перерасчете страховых взносов можно не только внести информацию по доходам, но и пересчитать взносы автоматически. В Операции учета взносов суммы взносов придется вносить вручную.

Воспользуемся документом Перерасчет страховых взносов и на вкладке Сведения о доходах «перебросим» суммы доходов с заполненного Класса условий труда на незаполненный. При этом в колонке Облагается взносами за занятых на работах с досрочной пенсией значения будут одинаковыми.


В нашем примере суммы доходов «перебрасываются» в декабре 2020 г. за февраль 2020 г.


По Месяцу регистрации (в примере это декабрь 2020 г.) будет определяться месяц, в котором попадут:

  • проводки по пересчитанным взносам,
  • суммы взносов в отчете Анализ взносов в фонды .


Месяц получения дохода влияет на то, в каком периоде отражаются данные в РСВ (в нашем случае — в феврале 2020 г.)


На вкладке Исчисленные взносы по команде Рассчитать в документе автоматически перерасчитаются взносы за февраль 2020 г.


Однако можно и не пересчитывать взносы в документе Перерасчет страховых взносов . В этом случае перерасчет автоматически произойдет в документе Начисление зарплаты и взносов при очередном расчете зарплаты. Это же случится и при использовании документа Операция учета взносов , если в нем «перебросить» только доходы и не вносить информацию по взносам на вкладке Взносы в ПФР по дом.тарифу .


Отражение перерасчетов в РСВ

После «переброски» доходов по Классам условий труда и перерасчета взносов создадим и заполним корректировочные отчеты по РСВ за прошлые периоды.


При использовании Способа 2 Дата подписи на Титульном листе должна быть больше или равна дате документов Перерасчет страховых взносов или Операция учета взносов (в примере она будет равна 31.12.2020 г.)


Мы специально сделали перерасчет только за январь и февраль 2020 г., чтобы можно было увидеть изменения в заполнении данных по сравнению с мартом 2020 г.

В Подразделе 1.3.2 за январь и февраль 2020 г. доходы (по 22 000 руб.) и доп.взносы с результатами спец.оценки по подклассу вредности 3.4 (по 1 540 руб.) «ушли» в отличие от мартовских сумм.


В Подраздел 1.3.1 «добавились» доходы (по 22 000 руб.) и доп. взносы без спец.оценки (по 1 320 руб.) в январь и февраль 2020 г.


В Подраздел 3.2.2 Раздела 3 за январь и февраль 2020 г. загрузилась новая информация по сотруднику с учетом сделанных перерасчетов.


Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Перерасчет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за прошлые периодыУ вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  2. Перерасчет взносов по ФСС н/с за прошлые периоды, на основании предосталвения справки по инвалидности сотрудникаСотрудник предоставил справку об инвалидности в декабре, но действует с.
  3. Работник-инвалид, перерасчет взносов в ФСС от несчастных случаев за прошлые периодыДобрый день! Работник работает полгода, но только сейчас принес справку.
  4. Расходы на проведение спец оценки условий трудаДобрый день. Как верно отразить в 1С 8.3 расходы на.

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Согласно правилам проверки отчетности для ПФР (расчета РСВ-1), в ней не допускается «отрицательные» взносы. Также законодательство не предусматривает «переброску» сумм сведениях персонифицированного учета между разными застрахованными лицами. При предоставлении недостоверной или неполной информации, в соответствии с законодательством, нужно их уточнить, подав более точные или корректирующие сведения.

Теперь мы предлагаем рассмотреть использование описанных новых возможностей на практике

Для более подробного ознакомления c примерами изменений перейдите по ссылкам:

Нужно отметить, что ПФР не предусмотрена публикация полной методики заполнения и подачи сведений в различных ситуациях. Как показывает практика, исходя от сложившихся обстоятельств, инспекторы могут предоставить рекомендации, каким образом подается корректирующая отчетность.

По единой форме РСВ-1 предоставляется два способа корректировки. Первый - на титульном листе расчета указывается, что документ является корректирующим, а также его номер корректировки и его тип


Второй - расчет может содержать корректирующий или отменяющий разделы


Расчет также включает раздел 4, в котором указываются доначисленные за текущий отчетный период взносы за прошлые периоды


и соответствующую строку 120 в разделе 1


До недавних пор отсутствовали четкие рекомендации ПФР, в какой ситуации и какими из этих возможностей корректировки нужно воспользоваться, и как их нужно комбинировать.

Но теперь по указанию правления ПФР (письмо от 25.06.2014 № НП-30-26/7951), предоставляются рекомендации по тому, в каком порядке вносятся корректировки в отчет.

Как мы уже сказали, существует два допустимых метода для уточнения и внесения изменений в расчет. Выбор зависит от того, сколько после окончания отчетного периода прошло времени: если до первого числа 3-его календарного месяца, следующего за отчетным периодом – отчетность подается в виде уточненного расчета РСВ-1. После истечения этого срока – с указанием данных в разделе 4 и строке 120 с представлением отменяющих или корректирующих разделов 6

Может быть и так, что за выбранный ПФР срок, данные разносились по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц в базе. Тогда после разнесения, счета должны быть предоставлены с изменениями в виде корректирующих или отменяющих сведений. В связи с этим различные управления ПФР могут по-разному относиться к этим рекомендациям, поэтому в зависимости от управления, последний срок для подачи скорректированного расчета может отличаться в меньшую или большую сторону.

То что, содержится в письме ПФР, относится к корректировке сведений, которые касаются лицевых счетов застрахованных лиц (т.е. уточненный расчет с типом корректировки 2). Те расчеты, у которых тип корректировки 1 или 3, принимаются в любое время после завершения отчетного периода и без разделов 6.

Отметим, о том, как заполнить данные в строках расчета при заполнении раздела 4 и строки 120 в письме не указывается. Поэтому в данном случае мы рекомендуем использовать порядок заполнения и правила проверки по РСВ-1.

Новые возможности версии 2.5.84

До новой версии 2.5.84, при необходимости изменения вносились в документы за прошлые периоды, при этом вручную формировались и заполнялись корректирующие формы не зависимо от способа подачи исправлений.

Новая версия позволяет регистрировать исправления в учете по страховым взносам и использовать эту информацию для автоматического формирования отчетности. Таким образом, доходы для исчислений взносов и сами исчисленные взносы можно регистрировать, указывая не только месяц, в течение которого они были начислены, но и месяц, ЗА который они начислены


Также в новой версии:

  • Появился документ «Перерасчет страховых взносов», позволяющий выполнять перерасчеты взносов и регистрировать их в ткущем периоде за предыдущий. Таким образом, отпадает необходимость в том, чтобы вносить изменения в документы «Начисление страховых взносов» прошлых периодов «задним числом». Последний способ также может быть использован, но это может потребоваться том в том случае, когда еще есть возможность подать уточненный расчет. Проще говоря, в зависимости от ситуации и требований ПФР, можно самостоятельно выбрать способ, по которому будет автоматически формироваться корректирующая отчетность
  • Появился новый документ «Акт проверки страховых взносов», через который можно проводить регистрацию доначисленных взносов по результатам выездной или камеральной проверки в текущем периоде за предыдущий. Эта информация также используется для автоматического формирования отчетности
  • Внесение изменений в начисления за прошлые периоды с использованием инструментов исправлений, сторнирования и перерасчетов, распределение и регистрация взносов и доходов теперь выполняются автоматически с учетом периода, за который производятся перерасчеты. Благодаря этому снижается вероятность допуска «отрицательных» взносов в отчетности
  • Внесение изменений периодических параметров, которые влияют на исчисление взносов (страховой статус, тариф и др.) можно выполнять с указанием настоящей даты регистрации этих изменений. Таким образом, при расчете страховых взносов изменения будут учитываться, начиная с этой даты
  • В соответствии с зарегистрированными перерасчетами и актами в РСВ-1 теперь автоматически заполняются раздел 4 и строка 120, в том числе корректирующие формы раздела 6


Особенность работы

Из приведенных и рассмотренных выше примеров, мы можем выделить основные принципы работы программы:

  • В разделы 2 и исходные формы раздела 6 заносятся те суммы отчетного периода, которые совпадают по месяцам начислений и получения доходов, а также по исправлениям текущего отчетного периода, которые были в течение него зарегистрированы. Распределение сведений осуществляется по «месячным» строкам, а конкретно по дате получения дохода (чтобы не получить отрицательные суммы)
  • «Поздние» корректировки (например, в случаях, когда месяц начисления значится после окончания исправляемого отчетного периода), заносятся в раздел 4. При этом отбираются исправления, которые были зарегистрированы с начала года до конца текущего отчетного периода. Доходы при таких поздних исправлениях будут отражены только в корр. формах раздела 6 (или в документах перс. учета до 2014 г.). Распределение данных ведется по «месячным» строкам - по датам получения дохода
  • Если присутствуют «поздние» исправления (по месяцу начисления), то можно сформировать корр. формы при формировании самого комплекта исходных данных. При этом в корр. формах в доходах и взносах будут отражены все суммы за отчетный период, у которых месяц начисления не превышает конца данного отчетного периода. Заполнения показателя доначисленных взносов с 2014 года выполняется по учетным данным, без анализа представленных ранее разделов 6

Также следует отметить такие особенности, как:

  • В карточке учета по страховым взносам используются месяцы дат, в которые был получен доход
  • Аналитические отчеты, например такие как анализ начисленных взносов и налогов, отражают доходы в двух разрезах: по месяцу получения дохода и по месяцу начисления. Те варианты, которые ориентированы на указание того, что потребуется перечислить в бюджет, отражают данные по месяцам начисления. А те варианты, которые ориентированы на анализ данных из РСВ-1, в качестве первой группировки используют месяц получения дохода, а в качестве второй – месяц его начисления
  • Порядок заполнения отчета 4-ФСС остался без изменений
  • Порядок исчисления взносов ФСС на страхование от НС и ПЗ также остался без изменений
  • Прежним остался порядок работы с документом «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН», в нем по-прежнему регистрируют данные «месяц в месяц»
  • Во время перехода на новую версию с предыдущей, происходит автоматическое заполнение новых видов дат вместе с периодом их регистрации в уже имеющиеся данные

Заполнение производственного календаря на 2015 год

По статье 112 ТК РФ, Правительством РФ переносятся выходные дни, которые приходятся на «январские» праздники (на 1-8 января) на любые рабочие дни в соответствующем году. Также могут быть перенесены и другие выходные, которые пришлись на нерабочие праздничные дни. В противном случае они будут «автоматически» перенесены на рабочие дни, которые следуют после праздничных.

Таким образом, в 2015 году в нерабочие праздничные попадают 4 выходных, два их которых «январские» (3 и 4 января), и остальные «весенние» (8 марта и 9 мая). В связи с этим, Правительство приняло Постановление от 27.08.2014 № 860, в соответствии с которым в 2015 году будут перенесены выходные:

  • 3 января на пятницу 9 января
  • 4 января на понедельник 4 мая

В новой версии 2.5.84 производственный календарь на 2015 год автоматически заполняется в соответствии с указанным постановлением. Если до обновления производственный календарь был не заполнен, то при переходе на версию 2.5.84, календарь на 2015 год заполняется в соответствии с Постановлением, т.е. с переносом двух выходных январский дней, включая выходные, совпавшие с 8 марта и 9 мая


Если до перехода на новую версию, перенос выходных дней выполнялся вручную, например, все выходные переносились на следующие рабочие дни, то после обновления нужно будет сверить и отменить, при необходимости, неправильно перенесенные вручную дни. Для того, чтобы отменить перенос таких дней, нам нужно нажать правой кнопкой мыши на «ошибочный» день и затем выбрать пункт «Отменить перенос выходного дня»


Мы рекомендуем после обновления (в том числе после корректировки, если она была произведена) сравнить календарь с другими календарями.

ТОП ПРОДАЖ 1С:Предприятие
Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика Страховые взносы

Если организация доначислила страховые взносы за прошлые периоды, то эти суммы можно признать в целях исчисления налога на прибыль как прочие расходы. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 15.03.13 № 03-03-06/1/7994)

ВЗНОСЫ ДОНАЧИСЛЕНЫ

Если в представленном расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщик страховых взносов обнаружил ошибки, приводящие к занижению взносов, он обязан внести необходимые изменения в расчет и представить «уточненку». Такой порядок закреплен в части 1 статьи 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Рос­сийской Федерации…».

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

В общем случае, когда речь идет о начислении текущих платежей во внебюджетные фонды, налогоплательщики руководствуются подпунк­том 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В нем указано, что к прочим расходам относятся суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, начисленные в установленном порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

В статье 270 НК РФ отсутствует упоминание такого вида расходов, как доначисленные страховые взносы (равно как и прочие налоги), причем независимо от того, доначислены они по итогам контрольных мероприятий или в результате самостоятельного выявления ошибок. Поэтому их можно признать при налогообложении прибыли.

ЗА КАКОЙ ПЕРИОД УЧИТЫВАТЬ ВЗНОСЫ

Что касается налогового периода, в котором указанные доначисленные страховые взносы могут быть включены в расходы для целей исчисления налога на прибыль, Минфин России предлагает делать это на дату начисления взносов. При этом чиновники ссылаются на подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ: датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей является дата начисления налогов (сборов).

Тот факт, что страховые взносы начисляются за прошлые периоды, по мнению чиновников, значения не имеет.

На наш взгляд, с такой позицией­ можно согласиться, если принять во внимание положения статьи 54 НК РФ. Ведь доначисление страховых взносов означает, что в прошлые налоговые (отчетные) периоды налогоплательщик занизил сумму расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль. То есть переплатил налог. А согласно пунк­ту 1 статьи 54 НК РФ, налогоплательщик имеет право сделать перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (ис­­кажения), относящиеся к прошлым периодам, если допущенные неточности привели к излишней уплате налога.

Минфин России неизменно советует руководствоваться этой нормой при исправлении ошибок прошлых лет путем пересчета налоговой базы и суммы налога на прибыль в сторону уменьшения (письма от 23.01.12 № 03-­03-06/1/24, от 25.08.11 № 03-03-10/82). Но с оговоркой, что если в соответствующем прошлом налоговом периоде (в котором допущена ошибка, например в нашем случае – неполное начисление страховых взносов) не было уплаты налога на прибыль, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-03-06/1/476).

Иными словами, если в периоде, за который доначисляются страховые взносы, налоговая база по налогу на прибыль была убыточной и налог вообще не уплачивался, то пункт 1 статьи 54 НК РФ применить нельзя. В этой ситуации нуж­но подавать уточненную налоговую декларацию за прошлый период с суммой расходов, увеличенной на доначисленные страховые взносы.

Если же в прошлом году налоговая база по налогу на прибыль была положительной и сумма налога уплачивалась в бюджет, то уточненную декларацию можно не подавать, а учесть доначисление в текущем году, когда был составлен акт проверки (или организация самостоятельно выявила ошибку в исчислении страховых взносов).

Вместе с тем в письме ФНС России от 17.08.11 № АС-4-3/13421 озвучен иной под­­ход. Так, налого­вики считают, что перерасчет налоговой базы и суммы налога в пе­­риоде выявления ошибки (искажения) может быть произведен, только если невозможно определить период совершения ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы. При доначислении страховых взносов всегда известно, за какой период это делается.

Читайте также: