Может ли неработающий пенсионер получить налоговый вычет за лечение

Опубликовано: 15.05.2024

Налоговый вычет на исцеление неработающим пенсионерам предусматривается в качестве социальной помощи со стороны гос-ва. В статье 219 НК РФ говорится о том, что если пенсионер не имеет никакого другого источника дохода, кроме пенсии, то он может рассчитывать на возврат НДФЛ от получения мед услуг или покупки лекарств.

Нормативно-правовая база

Правительство РФ установило список тех медицинских услуг и лекарственных средств, на которых распространяется данная преференция. Получить ее могут даже неработающие пожилые люди. Возвращается сумма подоходного налога, а именно 13% НДФЛ.

На вопрос о том, может ли пенсионер получить налоговый вычет на исцеление, отвечают следующие нормативно-правовые акты:

Постановление Правительства РФ No201 от 19.03.2011;
статья 219 Налогового кодекса Русской Федерации.

В этих документах указывается, что если подданный, вышедший на пенсию, не получает никаких иных средств как от гос-ва, так и от частных предприятий, то он может рассчитывать на возврат налога, которые были потрачены на медицину.

Очевидно, получать его можно каждый год без каких-либо ограничений. Также налоговый вычет на исцеление родителей пенсионеров вправе получить их дети, что регламентировано ст. 219 НК РФ.

Какие мед расходы компенсирует государство

Граждане, вышедшие на заслуженный отдых и проходившие цикл лечения (процесс, целью которого является облегчение, снятие или устранение симптомов и проявлений того или иного заболевания или травмы, патологического состояния или иного нарушения жизнедеятельности,), могут вернуть процент НДФЛ не за все услуги. Существует особый список одобренных товаров и услуг, который закреплен Постановлением Правительства No201.

Список того, что подлежит налоговому вычету, выглядит последующим образом:

средства, потраченные за операцию;
компенсация неотложной скорой мед помощи;
оздоровительные программы санаторных курортов;
страхование здоровья;
исцеление в стационаре;
полноценный курс лечения в больнице.

Также данная льгота для неработающих пожилых людей распространяется и на ряд лекарственных препаратов: антисептики, витамины, гормоны, обезболивающие средства, лекарства для нервной системы, профилактические препараты, средства для кровеносной системы и т.д.

Люди, которые продолжают работать, могут также рассчитывать на компенсацию со стороны гос-ва. В области здравоохранения оплата больничных листов работающим пенсионерам выполняется Фондом социального страхования без привлечения средств со стороны работодателя. Мед обследование для пожилых людей в Москве в государственных медицинских учреждениях абсолютно бесплатное.

Как пенсионеру получить налоговый вычет

Чтобы возвратить деньги за лечение или лекарства, нужно начинать процесс дизайна преференций. Первым этапом станет сбор требуемых документов.

Пенсионер (регулярные денежные выплаты лицам, которые достигли пенсионного возраста, имеют инвалидность, потеряли кормильца или в связи с длительной профессиональной деятельностью) должен предоставить:

документ, удостоверяющий личность;
справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
чеки, справки и остальные документы, которые подтверждают факт оказания платной мед услуги (результат, по меньшей мере, одного действия, обязательно осуществлённого при взаимодействии поставщика и потребителя, и, как правило, нематериальна);
лицензию на оказание медицинской помощи от организации или указание ее реквизитов в заявлении;
контракт об оказании и получении услуг или рецепт от врача на покупку фармацевтических средств;
налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Если данную преференцию за пенсионера получают дети или супруг, то понадобятся правоутверждающие документы. Такими могут стать свидетельство о браке, о рождении или же страничка в паспорте, где прописываются дети.

Далее все эти документы (это зафиксированная на материальном носителе информация в виде текста, звукозаписи или изображения с реквизитами, позволяющими её идентифицировать) можно подать в налоговую инспекцию или в функциональный центр по месту жительства. На месте непосредственно заполняется заявление со всеми дополнительными данными. После воплощения всех требуемых действий начинается тщательная проверка документации уполномоченными органами, по истечении которой выносится либо положительное, либо отрицательное решение. Занимает проверка около 90 дней.

Условия возврата

Возврат НДФЛ для пожилых людей на лекарственные средства и медицинские услуги производится только лишь при соблюдении нескольких важных условий. Соблюдаться они обязаны как пенсионером, так и медицинской организацией.

Компенсация затрат выполняется при соблюдении следующих требований:

медицинская организация, которая производила лечение больного, имеет лицензию на оказание помощи;
услуги или медикаменты входят в представленный Постановлением Правительства No201 список допустимых;
лечение осуществляется непосредственно на территории Русской Федерации;
лекарство пенсионер приобрел по рецепту доктора, а не по собственной инициативе;
заплатить за услугу или медикамент пенсионер должен без помощи других, а потом подтвердить совершенную операцию.

Если все эти аспекты не нарушаются, то гражданин, вышедший на заслуженный отдых, имеет полное право получить компенсацию за исцеление.

Сумма возврата денежных средств

Законом строго установлены допустимые финансовые рамки для возврата НДФЛ на оказание медицинских услуг и покупку фармацевтических средств.

Если лечение будет стоить дороже прописанных в законе сумм, то эта часть не возвращается обратно.

Также в ст. 219 Налогового кодекса РФ указаны последующая стоимость лечения, которую государство может восполнить пожилым лицам: 13% от дорогостоящего лечения и 13% от наибольшей суммы, которая составляет 120 000, больше возмещено не будет.

Например, лицо хочет получить компенсацию за платную операцию. Если исцеление стоило 300 000 рублей, то 13% отсчитают только лишь от 120 000 рублей, потому что она является зафиксированной в законе.

Могут ли отказать в возврате НДФЛ

Есть случаи, при которых налоговые органы или многофункциональные центры вправе отказать неработающим пенсионерам в получении валютных средств.

Самыми распространенными причинами отказа являются последующие моменты:

неправильно заполненное заявление, с ошибками и отсутствием нужных данных;
недостоверность предоставленных сведений;
задолженность по оплате подоходного налога в период, когда подданный еще работал;
лечение было оказано не за счет средств пенсионера;
услуги или лекарства не включены в список допустимых и разрешенных Правительством РФ;
отсутствие лицензии мед организации или рецепта от врача.

Устранив все ошибки, подданный, вышедший на заслуженный отдых, имеет право повторно подать заявление на получение средств от гос-ва за оказанные платные медицинские услуги.

Важно! Бумаги снова отправятся на рассмотрение в вышестоящие инстанции, а после вынесения решения денежные средства выплатят в течение 30 календарных дней.

Таким образом, неработающие пожилые люди могут получить компенсацию за платную медицинскую помощь или приобретенные медикаменты. Она составляет 13% НДФЛ и положена всем гражданам, вышедшим на заслуженный отдых при условии соблюдения всех критериев.

Налоговые органы вправе отказать пенсионеру в получении компенсационных средств, если посчитают поданные документы недействительными или некорректно оформленными. На вынесение решения органам отводится 3 календарных месяца, на выплату – 30 дней.

Налоговый кодекс дает право гражданам оформлять возврат налога за платные медицинские услуги и лекарства, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств. Для этого нужно своевременно подать заявление на налоговый вычет.

Может ли неработающий пенсионер получить налоговый вычет?

Налоговый вычет могут оформлять только граждане, которые получали заработную плату или иные доходы и уплачивали с них НДФЛ в размере 13% в году, когда было оплачено лечение или медикаменты. Неработающие пенсионеры к ним не относятся, так как пенсии не облагаются подоходным налогом.

Однако пенсионер может возместить расходы на лекарства или лечение, если имеет любой доход, облагаемый по ставке 13%. Это могут быть средства сдачи в аренду жилья, продажи имущества и т. д.

Если пенсионер не имеет никакого другого дохода, кроме пенсии, получить налоговый вычет за оплату его лекарств или лечения могут его супруг (супруга) или дети (ст. 219 Налогового кодекса). Для этого родственники должны предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие право на получение налогового вычета по расходам (помимо прочих документов). При оплате лечения родственника-пенсионера нужны договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг, справка об оплате лечения, лицензия медицинской организации или ИП (если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты).

В случае получения вычета за лекарства нужно предоставить оригинал рецептурного бланка с назначением лекарственных средств по специальной форме для Федеральной налоговой службы (ФНС), а также чеки на покупку медикаментов. Кроме того, в обоих случаях следует иметь при себе копию документа, подтверждающего родство с пенсионером (свидетельство о рождении, свидетельство о браке). Платежный документ должен быть оформлен на налогоплательщика, который будет получать вычет.

За какие лекарства и лечение можно получить вычет?

Перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых учитываются при определении налогового вычета, определен постановлением правительства от 19 марта 2001 г. N 201. В этот список входят услуги скорой медицинской помощи, диагностики, профилактики, лечения и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической и стационарной помощи, пребывание в санаторно-курортных учреждениях, санитарное просвещение населения.

Ранее в этом же постановлении правительства был указан перечень лекарственных средств, на которые распространяется налоговый вычет. К вычету применялись только расходы на препараты, действующие вещества которых фигурировали в списке (их было около 400). В 2019 году этот перечень препаратов исключили из документа, и теперь доходы можно уменьшать на стоимость любых лекарств, назначенных врачом (они должны быть указаны на специальном рецептурном бланке).

В каком размере могут сделать вычет?

Оформив налоговый вычет на медикаменты или лечение, можно вернуть 13% от их стоимости. Однако общая сумма расходов, с которых делается вычет, не должна превышать 120 тысяч рублей. Таким образом вернуть можно не больше 15 600 рублей.

Исключение составляют дорогостоящие виды лечения — за них делают вычет со всей уплаченной суммы, даже если она больше 120 тысяч рублей. Перечень таких видов лечения ограничен, он указан в постановлении правительства от 19 марта 2001 г. N 201. В частности, речь идет о хирургических операциях при серьезных заболеваниях различных органов и систем, пластических операциях, протезировании, в том числе зубном, ЭКО и т. д.

Есть еще одно важное ограничение, которое действует на любые вычеты за лечение и лекарства: нельзя получить вычет на сумму, которая больше, чем размер перечисленного в бюджет налога в этом же году. Например, если человек заработал за год 100 тыс. руб. и перечислил в бюджет 13 тыс. руб., он не сможет получить вычет больше 13 тысяч.

Когда можно получить вычет?

Налоговый вычет можно получить в том же году, когда было оплачено лечение, если обратиться за пересчетом НДФЛ к работодателю. Если этот срок упущен, то реализовать право на получение вычета можно непосредственно через ФНС. Согласно ст. 78 Налогового кодекса, это можно сделать не позднее трех лет с момента уплаты НДФЛ за тот год, в котором были произведены социальные расходы. Т. е. в 2020 году можно обратиться за возмещением затрат на лечение, которые были произведены в 2017–2019 гг.

Прочитав нашу статью, вы узнаете, в каких случаях неработающие пенсионеры могут получить налоговый вычет на лечение, какими суммами ограничен такой вычет, какие документы понадобятся для оформления и какие есть нюансы.

Что такое налоговый вычет для пенсионеров за лечение

Каждый человек, который является резидентом РФ, то есть проживает на российской территории более 183 дней в году, и который платит налоги с доходов 13% (кроме дивидендов) имеет право на налоговые вычеты.

Пенсионеры, если они перестают работать, но продолжают получать доход и платить 13% НДФЛ (например, сдают квартиру в аренду или имеют доход от продажи ценных бумаг на бирже), не теряют право на налоговый вычет.

Но если пенсия – единственный источник дохода, то права на вычет уже нет, поскольку пенсия не облагается налогом.

То есть неработающему пенсионеру положена компенсация за лечение только в том случае, если у него есть доход, с которого он платит 13% в бюджет государства. Потому что именно из этих денег и будет рассчитываться налоговый возврат за лечение.

За кого можно вернуть деньги за лечение пенсионеру

Человек имеет право вернуть часть денег на расходы не только за себя, и неработающие пенсионеры, имеющие сторонний доход, с которого уплачивается 13%, не исключение.

Налоговый вычет можно получить:

За себя
За мужа/жену
За несовершеннолетних детей/в том числе усыновленных/подопечных
За родителей

При этом неважно, кто из них получил лечение – если его оплачивал пенсионер, имеющий доходы с налоговой ставкой 13%, то он может получить налоговый вычет.

Лечение должно проводиться в российских клиниках, имеющих лицензию.

Сколько денег можно вернуть за медицинские услуги

Неработающий пенсионер, который платит 13% с дохода, может воспользоваться правом на социальный налоговый вычет, который максимально составляет 120 000 рублей. То есть возврат налога за лечение пенсионерам максимально составляет 15 600 рублей.

А если меньше – то возмещение НДФЛ составит 13% от фактических затрат.

Пример:
Петров стал пенсионером в 2018 году. В 2019 он лечил зубы и потратил на это 125 000 рублей. Петров неработающий пенсионер, но он сдает квартиру и платит с этого дохода налог, он может воспользоваться правом на возврат НДФЛ и получить компенсацию 15 600₽.

Иванов тоже неработающий пенсионер и тоже сдает квартиру и платит налоги. Он потратил на лечение суставов в частной клинике 54 000 рублей. Он может оформить налоговый вычет и вернуть 13% от всей этой суммы – 7 020 рублей.

За какое лечение можно получить вычет?

Следует знать, что закон разделяет медицинские услуги на два типа: обычное лечение и дорогостоящее. Оба имеют специальные коды — их можно увидеть в справке об оплате медуслуг.

Эту справку вам выдадут в клинике, где лечились вы или ваш родственник.

Обычное лечение имеет код «01», а дорогостоящее – код «02». Разница между ними в том, что налоговый вычет на дорогостоящее лечение не имеет ограничений по сумме. То есть за дорогостоящее вы можете вернуть 13% с фактически уплаченной суммы, но не более уплаченных за год налогов.

Перечень медицинских услуг, в том числе дорогостоящих, указан в постановлении Правительства России №201 от 19 марта 2001 года. Если сомневаетесь или хотите уточнить, какие медуслуги будут считаться дорогостоящими, советуем заглянуть в этот перечень.

Пример:
Сидоров неработающий пенсионер, но он сдает жилой дом в деревне и платит с этого налог. Сидоров оплатил лечение своей жене на имплантацию зубов, потратив 245 000 рублей. Имплантация зубов имеет код «02», так как это дорогостоящее лечение. Сидоров имеет право оформить налоговый вычет и вернуть 13% от всей потраченной суммы, а это 31 850 рублей.

За что еще можно оформить возврат за лечение пенсионерам

В налоговый вычет пенсионерам можно включить не только расходы на лечение, но и на медикаменты. Главное знать, как получить компенсацию за лекарства и как вернуть деньги.

С 2019 года в вычет для неработающих пенсионеров, но имеющих сторонний доход с налоговой ставкой 13%, можно включать все лекарства, выписанные врачом.

Обратите внимание: рецепт является обязательным условием для получения налогового вычета на медикаменты. За лекарства, что пенсионер купил себе сам без назначения врача, социальный налоговый вычет получить нельзя.

Более того, нужен именно рецепт – просто написать название на бумажке недостаточно. На бланке рецепта должна быть подпись врача, печать врача и печать мед.организации. Поэтому сохраняйте рецепты на лекарства и чеки.

Пример:
Иванова – неработающий пенсионер, но она живет с дочерью, а свою квартиру сдает и платит налог 13%. Иванова получила рецепт на лекарства и купила медикаментов на сумму 28 000 рублей. Пенсионерка может оформить налоговый вычет и вернуть 13% от суммы расходов – 3 640 рублей.

Можно ли вернуть деньги пенсионеру за лечение в санатории?

За лечение – можно, а за проживание, питание и т.д. – нет. Поясним.

Оформить налоговый вычет можно не со всей стоимости путевки, так как в нее также входят проживание, питание, иногда включается даже цена за дорогу и трансфер. Но получить налоговый вычет можно лишь на расходы по медицинским и лечебным процедурам.

Для этого пенсионеру нужно будет взять отдельную справку о расходах именно на лечение и договор на оказание медуслуг. То есть у санатория обязательно должна быть лицензия на медицинскую деятельность.

Как оформить возмещение НДФЛ и какие документы понадобятся?

Чтобы оформить возврат денег пенсионерам, нужно будет обратиться в Налоговую. Вам понадобятся следующие документы:

декларация по форме 3-НДФЛ
справка по форме 2-НДФЛ
заявление на возврат налога
платежные документы, подтверждающие оплату (чеки, квитанции, приходно-кассовые ордера и пр.)
справка об оплате медицинских услуг, выданная медицинской организацией (в которой прописан код)
договор на оказание медицинских услуг, который вы заключили перед лечением
копия лицензии медучреждения на оказание медицинских услуг
копия документов, подтверждающих родство (при оплате лечения за ребенка, мужа/жену, родителей).

Если вы оформляете налоговый вычет за лекарства, тогда вам будут нужны:

декларация по форме 3-НДФЛ
справка по форме 2-НДФЛ
заявление на возврат налога
платежные документы, подтверждающие траты на медикаменты (чеки, квитанции, приходно-кассовые ордера и пр.)
рецепт на специальном бланке
копия документов, подтверждающих родство (при оплате лечения за ребенка, мужа/жену, родителей).

Вам нужно отдать эти документы в Налоговую инспекцию по месту прописки. У Налоговой будет три месяца на камеральную проверку, после чего в течение еще одного месяца вам поступят средства.

Мы рассказали все, что следует знать о налоговом вычете за лечение пенсионерам, и теперь вы знаете, за что можно получить возврат, как и где его оформить, и какие суммы получить.

Три года назад я вышел на пенсию, а в прошлом году лечился у стоматолога в частной клинике. Потратил 70 с лишним тысяч.

Слышал, что можно оформить налоговый вычет, когда проходишь платное лечение. Расскажите, пожалуйста, подробнее: как это сделать, какие нужны документы. И возможно ли это вообще, если я уже вышел на пенсию?

Если у вас нет дохода, с которого вы платите НДФЛ , то получить вычет вы не сможете. Пенсия не считается: ее не облагают налогом на доходы физических лиц.

Если же вы пенсионер и при этом работаете или, например, у вас есть рента, с которой вы платите налоги, то получить вычет за лечение вы сможете.

Как работает налоговый вычет

Смысл налогового вычета в том, что вы сначала платите налоги, а потом говорите государству, что потратились на что-то важное — здоровье, детей, жилье, — и просите вернуть часть уплаченных налогов. То есть это не какие-то абстрактные деньги государства, а ваши же деньги. Отсюда берутся ограничения суммы вычета.

Обычно максимальная сумма, с которой можно насчитать социальный вычет, — 120 тысяч рублей. В некоторых ситуациях можно вернуть деньги и с большей суммы, но сейчас речь не о них. От этих 120 тысяч считают 13% — то есть в большинстве случаев вы можете вернуть максимум 15 600 рублей от суммы лечения.

При этом если за год вы заплатили в налоговую НДФЛ на меньшую сумму, то вычет ограничат ей. Например, у вас зарплата 9 тысяч в месяц. За год вы заплатили всего 14 040 рублей налогов — значит, и претендовать вы сможете не на 15 600, а на 14 040 рублей.

По этой логике получается, что если вы не платите налогов, то и вычет получать не с чего. Поэтому на него обычно не претендуют категории неработающих граждан: пенсионеры, беременные, студенты и т. д.

Но ситуация меняется, если у вас есть иной источник дохода, с которого вы платите НДФЛ .

Есть источник дохода кроме пенсии

Допустим, вы сдаете квартиру в аренду и платите с этого дохода налоги. В таком случае вы можете претендовать на вычет.

Чтобы его получить, нужно собрать документы, заполнить декларацию и заявление на возврат.

Список документов для налогового вычета на лечение такой:

Справка 2- НДФЛ .
Справка об оплате медицинских услуг из стоматологической клиники с суммой и кодом лечения.
Копия лицензии на медицинскую деятельность.
Договор с клиникой.

Так как вы на пенсии, то справки 2- НДФЛ у вас нет. Но для получения вычета у вас должен быть другой доход, за который вы отчитываетесь в налоговой. Допустим, вы сдаете квартиру и платите НДФЛ. Раз так, то в апреле вы подали в налоговую декларацию 3- НДФЛ с доходом за 2017 год, а в июне оплатили налог по этой декларации.

Сейчас, в сентябре, вы вспомнили, что в 2017 году оплатили лечение зубов. Чтобы получить вычет, вам нужно сначала сдать корректировочную декларацию за 2017 год. Для этого заполните ее еще раз: внесите всю информацию из предыдущей декларации, а потом добавьте расходы на лечение. На титульном листе нужно указать номер корректировки «1».

С 70 тысяч получите вычет 9100 рублей. Но, как я писала выше, — всю сумму вычета вы получите в том случае, если доход за 2017 год был 70 тысяч рублей или больше.

Вычет за пенсионера получает сын или дочь

Есть еще один вариант: вычет за вас может получить ваш ребенок, который работает и платит НДФЛ .

В этом случае договор на лечение лучше заключить на его имя, а лечение родителя он должен оплатить за собственный счет. То есть если это оплата по безналу, то лучше, чтобы карта принадлежала ребенку.

К списку документов прибавятся копии документов, которые подтверждают степень родства, — например, свидетельство о рождении. В справке об оплате медицинских услуг должен быть указан ИНН сына или дочери и обязательно — Ф. И. О. родителя, которому оплатили лечение.

Декларацию и заявление — в любом случае — можно заполнить на сайте ФНС . Мы писали про это в статье «Как заполнить декларацию на социальный налоговый вычет».

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Разделы:

В каких случаях можно получить возврат 13% на лечение?

Налоговый вычет на лечение относится к категории социальных налоговых вычетов. На него распространяются общие требования к сроку и порядку получения налоговых вычетов. Максимальный размер налогового вычета на лечение не превышает 120 тыс. руб. в год, однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Узнать, относится ли лечение к категории дорогостоящих, можно из постановления Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее – Постановление № 201). При оформлении в справке об оплате медицинских услуг следует обратить внимание на код оказанных услуг: значение "2" означает, что оказанные услуги относятся к категории дорогостоящего лечения и к вычету их можно предъявить в полном объеме.

При этом необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-04-05/7-388). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб., однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью.

Важно отметить, что получить вычет на лечение можно только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных перечнях.

К ним относятся:

диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в стационарных медицинских учреждениях (в том числе дневных), включая проведение медицинской экспертизы;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях. Обратите внимание, что в этом случае к вычету можно предъявить только расходы непосредственно на медицинские услуги (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23);
услуги по санитарному просвещению.

На любые иные виды лечения налоговый вычет не предоставляется.

Что же касается лекарств, то с 2019 года вычет можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача. До 2019 года вычет на покупку лекарственных средств предоставлялся только в отношении медикаментов, поименованных в специальном Перечне лекарственных средств. Он являлся закрытым и не подлежал расширенному толкованию.

Еще одним ограничением является требование наличия российской лицензии на оказание соответствующих медицинских услуг у организации или ИП, предоставившего такие услуги. Поэтому, в отличие от вычета на обучение, получить вычет на услуги по лечению в зарубежных клиниках невозможно (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-05/39799).

Кроме того, пациент не сможет получить вычет, если его лечение было оплачено работодателем (даже при оказании им целевой материальной помощи на лечение) (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475). Если же налогоплательщик возместит работодателю сумму расходов, произведенных за его лечение, вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной работодателем (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).

Вычет можно получить и на понесенные самостоятельно расходы по приобретению полиса ДМС (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). К тому же страховка должна предусматривать оплату исключительно медицинских услуг (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495).

Кто может получить налоговый вычет на лечение?

На этот вычет налогоплательщик вправе рассчитывать, если он оплатил:

собственное лечение и приобретение лекарственных средств или полиса ДМС;
лечение супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, а также подопечных в возрасте до 18 лет.

В последнем случае вычет распространяется как на собственно медицинские услуги, оказанные родственникам, так и на приобретенные для них лекарства. Кроме того, налогоплательщик может возместить затраты на покупку родственникам из числа указанных выше полиса ДМС.

Какие нужны документы для возврата налога за лечение?

НК РФ не содержит перечня таких документов, поэтому ориентироваться можно на разъяснения Минфина России и ФНС России. Так, по мнению Минфина России, представить нужно:

ОБРАЗЦЫ И БЛАНКИ

Заявление на предоставление налогового вычета на лечение
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

декларацию 3-НДФЛ;
справку об оплате медицинских услуг;
платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медорганизации (кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка или иные платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги) либо расходы на медикаменты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-386, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 ноября 2012 г. № 03-04-05/10-1239.

При этом налогоплательщик, представивший в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг без представления соответствующих платежных документов, вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2012 г. № 03-04-08/7-76, письмо ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7333@, письмо ФНС России от 7 марта 2013 г. № ЕД-3-3/787@).

Также в налоговую инспекцию рекомендуется представить:
справку 2-НДФЛ (выдает работодатель);
договоры на оказание медицинских услуг (при наличии);
копию российской лицензии медицинского учреждения (при обращении за вычетом по расходам на лечение);
справку об оплате медицинских услуг (оригинал) – ее обязана выдать медицинская организация, указав вид и стоимость оплаченных пациентом услуг (а также его ФИО и ИНН) и заверив ее печатью (при обращении за вычетом по расходам на лечение) (приложение № 1 к приказу Минздрава и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256);
рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата (при обращении за вычетом по расходам на лекарства);
заявление о предоставлении налогового вычета на лечение и (или) лекарства (при первоначальной подаче документов);
заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога;
свидетельство о рождении ребенка (при получении вычета на лечение ребенка);
свидетельство о заключении брака (при получении вычета на лечение супруга (супруги);
свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям (при получении вычета на лечение родителей);
подтверждение права на получение налогового вычета от налоговой инспекции (в случае получения вычета через работодателя).

Обратите внимание на оформление документов, подтверждающих понесенные расходы. Они должны содержать точное наименование медицинского учреждения, совпадающее с указанным в лицензии, а наименования оказанных услуг и приобретенных лекарств должны совпадать с предусмотренными Постановлением № 201.

Отметим, что социальные вычеты на медицинские расходы можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода у своего налогового агента (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Читайте также: